Переход с EÜR на бухгалтерский учёт в Германии 2026: пороги, переходная прибыль и программы

Оборот растёт, вы думаете о внесении в Handelsregister или Finanzamt уже прислал письмо? Возможно, пора переходить с простой EÜR (кассовый принцип) на полноценный бухгалтерский учёт с балансом. Разбираем, какие пороги действуют в 2026, как считается переходная прибыль и что подготовить заранее.

Коротко

• Когда обязательно? От 800 000 € оборота или 80 000 € прибыли в год (§ 141 AO), при регистрации как Kaufmann в Handelsregister (§ 238 HGB) или по добровольному выбору.
• С какого момента? Не автоматически. Finanzamt присылает официальное письмо: переход начинается только со следующего финансового года.
• Ловушка: разовая переходная прибыль может заметно повысить налог в год перехода. По заявлению (R 4.6 EStR) её распределяют равномерно на три года.
• ПО: простых EÜR-инструментов уже недостаточно: нужны счета SKR, баланс, ОПР и передача E-Bilanz.

Кто обязан вести баланс?

Самозанятые и фрилансеры в Германии по умолчанию считают прибыль по Einnahmenüberschussrechnung (EÜR). Обязанность вести двойную бухгалтерию возникает в трёх случаях:

1. Регистрация как Kaufmann в Handelsregister (§ 238 HGB).
2. Превышение порогов § 141 AO.
3. Добровольный выбор (обязателен минимум 3 года).

Чистые Freiberufler (врачи, юристы, дизайнеры, IT-консультанты) остаются на EÜR вне зависимости от оборота, если сами не выберут баланс. Мелкие единоличные коммерсанты также освобождены от обязанности по § 241a HGB, пока два года подряд остаются ниже тех же порогов 800 000 €/80 000 €.

Пороги 2026 по § 141 AO

После Wachstumschancengesetz для финансовых лет, начинающихся после 31.12.2023, пороги для Gewerbetreibende повышены:

Переход обязателен, если превышен хотя бы один порог. Важно: обязанность не наступает задним числом или автоматически. Finanzamt сначала должен прислать письмо (§ 141 Abs. 2 AO): вести баланс вы обязаны только со следующего финансового года. До этого можно оставаться на EÜR. GmbH и UG ведут двойную бухгалтерию всегда; детали в обязанностях по бухучёту GmbH.

EÜR и баланс в сравнении

Суть перехода — смена кассового принципа на принцип начисления (Realisationsprinzip). Что это значит на практике:

Что меняется при переходе?

Признание доходов. EÜR работает по кассовому принципу: деньги фиксируются в момент движения. Баланс работает по принципу начисления: дебиторка, кредиторка и резервы учитываются по моменту возникновения.

Документация. Вместо списка — полный двойной учёт со счетами, сальдо, ОПР и балансом.

Инвентаризация. На дату вступления нужно сделать инвентаризацию: запасы, основные средства, дебиторка, кредиторка.

Вступительный баланс. Составляется на 1-й день нового финансового года. Логика та же, что у вступительного баланса GmbH, только для индивидуального предпринимателя.

Резервы. Впервые вы формируете резервы под неопределённые обязательства, например на налогового консультанта, гарантии или неполученные счета.

Переходная прибыль — главная ловушка

Смена метода расчёта прибыли рождает переходную прибыль (Übergangsgewinn) или убыток. Причина: каждая хозяйственная операция должна повлиять на итоговую прибыль ровно один раз, ни дважды, ни ни разу. Позиции, которые в EÜR ещё не влияли на налог, но в балансе капитализируются или отражаются сразу, нужно один раз скорректировать.

Логика корректировок:

Пример расчёта. Вы переходите на 01.01.2026. Открытая дебиторка: 40 000 €, запасы: 15 000 €, открытая кредиторка: 25 000 €. Переходная прибыль составит 40 000 + 15 000 − 25 000 = 30 000 €. Эту сумму вы облагаете налогом дополнительно к текущей прибыли.

Переходную прибыль по заявлению можно равномерно распределить на год перехода и два следующих года (R 4.6 Abs. 1 EStR). В примере это 10 000 € в год вместо 30 000 € разом. Это сглаживает налоговую нагрузку и избавляет от кризиса ликвидности. Переходный убыток, наоборот, всегда учитывается полностью и сразу в год перехода.

Порядок в 6 шагов

1. Проверьте пороги: оборот и прибыль прошлых лет против § 141 AO.
2. Сообщите Finanzamt: ответьте на письмо или инициируйте сами при внесении в реестр.
3. Сделайте инвентаризацию на дату перехода.
4. Составьте вступительный баланс и зафиксируйте в документах.
5. Рассчитайте переходную прибыль и, если нужно, подайте заявление на распределение.
6. Переведите бухучёт на двойную запись, в GoBD-совместимой системе вроде Norman или через налогового консультанта.

На что смотреть при выборе ПО?

Нужна система, которая ведёт счета SKR03/SKR04, строит баланс и ОПР и передаёт электронный E-Bilanz в Finanzamt. Чистые EÜR-инструменты больше не подойдут. Проверьте:

• План счетов SKR (см. SKR03 vs. SKR04).
• GoBD-совместимый захват чеков и закрытие периодов.
• Интерфейс E-Bilanz в Finanzamt.
• Автоматическое проведение дебиторки, кредиторки и резервов.

НДС: по отгрузке или по оплате?

При переходе на баланс часто по умолчанию включается Soll-Versteuerung (НДС по отгрузке). По заявлению можно остаться на Ist-Versteuerung (по оплате), пока оборот не превышает 800 000 € (§ 20 UStG). Подробно — в статье НДС по оплате вс. по отгрузке. Предварительные декларации по НДС подаются по расписанию как и раньше.

Частые вопросы

Обязан ли Freiberufler когда-либо вести баланс?

Нет. Чистые Freiberufler по § 18 EStG освобождены от обязанности вести баланс вне зависимости от оборота и прибыли. Они могут пользоваться EÜR постоянно, если только сами добровольно не выберут баланс (тогда на три года обязательно).

С какого момента точно нужно вести баланс, если превышен порог?

Не сразу. Finanzamt присылает официальное письмо (§ 141 Abs. 2 AO). Вести бухучёт вы обязаны только с финансового года, следующего за уведомлением, так что есть время подготовить инвентаризацию и вступительный баланс.

Можно ли растянуть переходную прибыль по налогу?

Да. По заявлению вы равномерно распределяете её на год перехода и два следующих года (R 4.6 EStR). Заявление подаётся вместе с налоговой декларацией за год перехода.

Что будет, если я снова опущусь ниже порогов?

Обязанность вести бухучёт не заканчивается автоматически при опускании ниже порога. Только когда Finanzamt подтвердит, что условия отпали окончательно, можно вернуться на EÜR, что снова вызовет (обратную) переходную прибыль.

Нужен ли для баланса обязательно налоговый консультант?

Нет. Двойную бухгалтерию и E-Bilanz можно вести самостоятельно в GoBD-совместимой программе вроде Norman. Консультант оправдан прежде всего для сложных особых случаев или первого вступительного баланса.

Итог

Переход с EÜR на баланс в 2026 касается прежде всего самозанятых с оборотом выше 800 000 €. Важны три вещи: аккуратно собрать вступительный баланс, правильно посчитать переходную прибыль (и при необходимости распределить на три года) и выбрать бухучётный инструмент с двойной записью. Norman закрывает SKR-проводки, E-Bilanz и НДС автоматически и в период роста заменяет налогового консультанта. См. налоги для самозанятых (полная картина).