Авансовый и итоговый счёт (Anzahlungsrechnung & Schlussrechnung) в Германии 2026: правила для GmbH и самозанятых

На длительных проектах клиенты часто платят поэтапно: сначала аванс, потом остаток. Чтобы НДС был учтён правильно, а итоговый счёт корректно сальдирован, нужны два связанных документа: авансовый счёт Anzahlungsrechnung и итоговый счёт Schlussrechnung. Налоговая в ходе проверки смотрит именно сюда. Разбираем, как оформить оба документа в 2026 году, будь вы самозанятым или директором GmbH.

Главное в двух словах

• Anzahlungsrechnung (авансовый счёт) выставляется на согласованную частичную оплату до того, как услуга оказана полностью. НДС внутри аванса возникает, как только деньги поступили на ваш счёт (§ 13 Abs. 1 Nr. 1a UStG).
• Schlussrechnung (итоговый счёт) закрывает проект после полного оказания услуги и должен вычесть каждый ранее выставленный аванс вместе с НДС, иначе клиент уплатит НДС дважды.
• С 1 января 2025 года все внутренние B2B-компании обязаны иметь возможность принимать оба документа как структурированный электронный счёт (XRechnung или ZUGFeRD 2.0.1 и выше).
• Полученные авансы проводятся на SKR03 1718 или SKR04 3272, НДС — на обычном счёте НДС 19%.
• Kleinunternehmer по § 19 UStG не показывают НДС ни в авансовом, ни в итоговом счёте.

Что такое Anzahlungsrechnung

Anzahlungsrechnung (авансовый счёт) выставляется до того, как услуга оказана полностью, на согласованную предоплату. Типичные случаи: строительные работы, разработка ПО, свадебная фотография, организация мероприятий, консалтинг по этапам. Как только клиент оплатил, НДС внутри аванса становится подлежащим уплате, даже если сама услуга ещё не закончена.

Термины Anzahlungsrechnung и Abschlagsrechnung на практике означают одно и то же: счёт на часть суммы до завершения работ. «Abschlag» чаще используется в строительстве и у ремесленников, «Anzahlung» — в услугах, но с точки зрения НДС оба трактуются одинаково. Не путайте авансовый счёт со счётом на полную предоплату: если вы выставляете 100% вперёд, это обычный счёт, а не Anzahlungsrechnung. Проформа-счёт — это тоже другое: он не порождает НДС и не даёт права на вычет.

Если вы Kleinunternehmer по § 19 UStG, вы не показываете НДС ни в одном из счетов, и механика НДС из этой статьи к вам не относится.

Обязательные реквизиты авансового счёта 2026

Anzahlungsrechnung содержит те же обязательные реквизиты, что и любой счёт по § 14 UStG: полное имя и адрес обеих сторон, налоговый номер или USt-IdNr., дату счёта, сквозной номер, описание услуги, сумму нетто, ставку и сумму налога. Полный список реквизитов — в материале Обязательные реквизиты счёта в Германии.

К этому добавляются три особенности, и без них вы или ваш клиент теряете вычет НДС:

• Заголовок «Anzahlungsrechnung» или «Abschlagsrechnung»
• Указание операции, например «1-й аванс из 3» или «30% аванс по проекту XY»
• Сумма аванса и НДС в нём — отдельной строкой

Ожидаемый срок оказания услуги тоже стоит указать, поскольку на момент выставления счёта услуга ещё не оказана. Формулировки вроде «услуга ожидается во 2-м квартале 2026» достаточно.

НДС начисляется сразу: ловушка для ликвидности

Согласно § 13 Abs. 1 Nr. 1a UStG НДС возникает в том периоде, когда деньги поступили на ваш счёт, а не когда выставлен итоговый счёт. Это действует независимо от того, применяете вы налогообложение по методу начисления (Soll) или по кассовому (Ist): для полученных авансов всегда считается дата поступления денег.

Если клиент перевёл 30 000 € аванса в феврале, в февральской UStVA уже нужно показать 4 789,92 € НДС при ставке 19% (30 000 € брутто, НДС выделен). Этот НДС нужно перечислить в налоговую, хотя проект, возможно, завершится только осенью, а до тех пор вы авансируете зарплаты и материалы. Эту сумму закладывайте в планирование ликвидности 2026, иначе на первый взгляд положительный аванс превратится в ловушку для ликвидности.

Числовой пример: как сальдировать авансы в итоговом счёте

Schlussrechnung (итоговый счёт) выставляется, когда услуга оказана полностью. Главный подводный камень: нужно вычесть все ранее выставленные авансы вместе с НДС, иначе клиент уплатит НДС дважды, и налоговая потребует лишнее с вас по § 14c UStG.

Корректный итоговый счёт содержит:

• Общую сумму услуги нетто
• Полную сумму НДС с общей стоимости
• Перечень всех авансов: дата, нетто, НДС
• Сальдо: остаток нетто плюс остаточный НДС

Пример: всего 100 000 € нетто, НДС 19 000 €, брутто 119 000 €. Два аванса по 30 000 € нетто плюс 5 700 € НДС уже выставлены и оплачены. В итоговом счёте вы вычитаете оба и выставляете только остаток.

Суть: полный НДС 19 000 € указывается в итоговом счёте один раз, а уже уплаченные с авансов 11 400 € вычитаются открыто. Так клиент видит, что суммарно он понёс ровно 19 000 € НДС, не больше.

Особый случай — строительные работы: § 13b Reverse Charge

Если вы оказываете строительные услуги другому строительному предприятию, НДС часто платите не вы, а ваш клиент — это механизм reverse charge по § 13b UStG. Тогда вы не показываете НДС ни в авансовом, ни в итоговом счёте, а указываете только нетто плюс пометку «Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers» (налог платит получатель услуги). Если всё же показать НДС, вы будете должны его дополнительно по § 14c UStG. Подробности и порядок проверки — в гиде по механизму reverse charge.

Электронные счета: для авансов и итогов тоже

С 1 января 2025 года каждая внутренняя B2B-компания должна иметь возможность принимать структурированный электронный счёт (XRechnung или ZUGFeRD 2.0.1 и выше), и это касается и Anzahlungsrechnung, и Schlussrechnung. С 2027 года компании с оборотом выше 800 000 € обязаны их и отправлять, с 2028 — все. Обычный PDF в B2B тогда уже не подойдёт. Сервисы вроде Norman генерируют XRechnung-файлы для авансовых и итоговых счетов автоматически, включая корректное сальдирование аванса в структурированных данных.

Бухгалтерия: проводки авансов

Полученный аванс в бухгалтерии — это обязательство, а не выручка, поскольку услуга ещё не оказана. Поэтому он попадает не на счёт выручки, а на отдельный счёт авансов. Если провести аванс сразу как выручку, оборот раздувается, а BWA искажается.

При поступлении оплаты вы проводите банк на счёт авансов (нетто) и на НДС. При выставлении итогового счёта аванс сторнируется: счёт авансов и учтённый на нём НДС списываются в счёт дебиторской задолженности, а выручка в полном размере отражается на счёте выручки. Какой план счетов подходит вам — в статье SKR03 или SKR04 для GmbH и UG.

Бесплатный шаблон счёта (PDF, Word и Excel)

Со всеми обязательными реквизитами по §14 UStG, в трёх форматах, готов к использованию.

E-mail *

Company website

Я хочу получить шаблон счёта и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить шаблон

Частые ошибки и как их избежать

• Аванс не сальдирован в итоговом счёте. Клиент платит НДС дважды, придётся исправлять по § 14c и перевыставлять счёт.
• Полная предоплата под видом аванса. Счёт на 100% — это обычный счёт, сальдировать нечего.
• Забыли уплатить НДС. Как только аванс пришёл, НДС уходит в UStVA того же месяца, а не позже с итоговым счётом.
• Аванс проведён как выручка. Это искажает оборот и прибыль; правильное место — счёт авансов 1718 или 3272.
• Показан НДС по стройработам, где действует § 13b. Тогда вы должны НДС дополнительно.

Для исправлений см. гид по сторнированию и корректировке счетов. Norman выставляет авансовые счета и автоматически сальдирует их в итоговом. Выставление счетов бесплатно.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС с аванса? Да. Как только аванс поступил на ваш счёт, НДС внутри него возникает и должен быть заявлен в UStVA за соответствующий месяц или квартал (§ 13 Abs. 1 Nr. 1a UStG).

В чём разница между Abschlagsrechnung и Anzahlungsrechnung? С точки зрения НДС — никакой. «Abschlagsrechnung» распространён в строительстве и ремёслах, «Anzahlungsrechnung» — в услугах. Оба выставляют часть суммы до завершения и порождают одинаковую обязанность по НДС.

Должен ли итоговый счёт перечислять все авансы? Да. Каждый ранее выставленный аванс должен быть в итоговом счёте с датой, суммой нетто и НДС и вычтен открыто. Без перечня вычет НДС у клиента под угрозой.

Что будет, если забыть аванс в итоговом счёте? Тогда вы показываете полный НДС дважды: один раз на авансах и один раз на несокращённом итоговом счёте. Клиент платит НДС дважды, а вы должны излишне указанную сумму по § 14c UStG, пока не исправите счёт.

Обязателен ли авансовый счёт? Нет, вы не обязаны договариваться об авансах. Но если вы выставляете предоплату, документ должен содержать все обязательные реквизиты, иначе клиент не сможет заявить вычет НДС.

Действует ли обязанность по электронным счетам для авансовых счетов? Да. Во внутреннем B2B правила электронных счетов действуют для всех счетов с 2025 года, в том числе для авансовых и итоговых.

Итог

Авансовый и итоговый счета — не мелочь, а вопрос ликвидности и НДС. Если правильно понять момент возникновения НДС и аккуратно сальдировать суммы, исключаются двойные платежи и корректировки. Инструмент, который сам зачитывает авансы и корректно их проводит, экономит часы работы в Excel.