Форми оподаткування JDG: податкова шкала, лінійний податок і ryczałt у 2026 році
Ставки, витрати, неоподатковуваний мінімум, внесок на медичне страхування у 2026 році та річна декларація для кожної форми оподаткування JDG, а також строки вибору й зміни форми.
Оновлено
Власник JDG (індивідуальний підприємець, аналог ФОП) сплачує податок на доходи (PIT) в одній із трьох форм: за податковою шкалою (skala podatkowa), лінійним податком (podatek liniowy) або як ryczałt (паушальний податок з виручки, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Від форми залежать також внесок на медичне страхування (składka zdrowotna) і річна декларація.
Порівняння форм у 2026 році
| Податкова шкала | Лінійний податок | Ryczałt | |
|---|---|---|---|
| З чого рахують податок | з доходу (виручка мінус витрати) | з доходу | з виручки, без витрат |
| Ставка | 12% до 120 000 zł доходу, 32% із суми перевищення | 19% | від 2% до 17% залежно від виду діяльності |
| Неоподатковуваний мінімум (kwota wolna) | так: сума, що зменшує податок, 3600 zł, тобто 30 000 zł доходу без податку | ні | ні |
| Спільна декларація з чоловіком або дружиною, сімейні пільги | так | ні | ні |
| Внесок на медичне страхування | 9% доходу, щонайменше 432,54 zł | 4,9% доходу, щонайменше 432,54 zł | 498,35 zł, 830,58 zł або 1495,04 zł залежно від виручки за рік |
| Внесок на медстрахування і податок | не зменшує податку | віднімається до 14 100 zł на рік | 50% сплаченого внеску віднімається від виручки |
| Облік | KPiR (книга доходів і витрат) | KPiR | облік виручки (ewidencja przychodów) |
| Річна декларація | PIT-36 | PIT-36L | PIT-28 |
Суми внеску на медичне страхування діють з лютого 2026 року до січня 2027 року. Пороги виручки для ryczałt: 60 000 zł і 300 000 zł. Детальніше: ZUS для JDG.
Коли яка форма вигідніша
- Податкова шкала зазвичай виграє за невисоких доходів завдяки неоподатковуваному мінімуму та ставці 12%. Вона також дає змогу подати спільну декларацію з чоловіком або дружиною й отримати пільгу на дітей.
- Лінійний податок зазвичай вигідний за високих доходів, помітно вищих за поріг 120 000 zł, якщо у вас є витрати. У ньому немає ні неоподатковуваного мінімуму, ні спільної декларації з чоловіком або дружиною.
- Ryczałt вигідний, якщо витрат мало, а ставка для вашої діяльності низька. Ставка залежить від виду послуги, а не від коду PKD: див. Ставки ryczałt.
Порахуйте всі три варіанти на власних цифрах: податок разом із внеском на медичне страхування.
Лінійний податок і ryczałt не можна обрати для виручки від теперішнього або колишнього роботодавця за ту саму роботу, яку ви виконували для нього за трудовим договором у тому самому році (а для ryczałt також у попередньому році). Тоді ви сплачуєте податок за шкалою.
Karta podatkowa
Застосовувати karta podatkowa (податкову картку) можуть лише ті, хто сплачував податок у цій формі станом на кінець 2021 року й не відмовився від неї. Новий бізнес обрати її не може.
Як обрати і змінити форму
- Форму ви обираєте в заяві CEIDG або письмовою заявою до urząd skarbowy (податкова).
- Строк: до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримали першу виручку в році. Якщо перша виручка була в грудні: до кінця року.
- Якщо ви не оберете жодної форми, то сплачуєте податок за шкалою.
- Обрана форма діє і в наступних роках. Про зміну на новий рік ви повідомляєте в той самий строк, тобто зазвичай до 20 лютого, якщо перша виручка в році припадає на січень.
- Змінити форму протягом року не можна.
Ryczałt можна застосовувати, якщо виручка від діяльності за попередній рік не перевищила 2 000 000 євро. На 2026 рік це 8 517 200 zł (за курсом NBP на 1 жовтня 2025 року). Новий бізнес може обрати ryczałt незалежно від виручки в першому році.
У Norman
Форму ви задаєте в розділі Акаунт → Податки, блок Податок на доходи та ZUS. Це налаштування в Norman не повідомляє податкову. Див. Податкові налаштування, Авансові платежі з PIT і Річний PIT.
Це загальна інформація про правила на 2026 рік, а не вибір форми за вас. Перш ніж ухвалити рішення, порівняйте розрахунки з бухгалтером або податковим консультантом.
Джерела: ustawa o PIT, art. 9a, 27 i 30c, ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 4, 6, 8, 9, 11, 12 i 25, ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 i 81, obwieszczenie MF o limicie odliczenia składki zdrowotnej w 2026 r., obwieszczenie Prezesa GUS o wynagrodzeniu w IV kwartale 2025 r., podatki.gov.pl: PIT.