Ryczałt (паушальний податок з виручки): ставки і кому він підходить
Найпоширеніші ставки ryczałt від 2% до 17%, як визначити ставку для своєї діяльності, ліміт 2 000 000 євро і хто не може сплачувати ryczałt.
Оновлено
На ryczałt (паушальний податок з виручки) ви сплачуєте податок з виручки, не віднімаючи витрат. Ставка залежить від того, що ви продаєте: кожен вид виручки має свою ставку відповідно до закону про паушальний податок на доходи (ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Найпоширеніші ставки
| Ставка | Приклади виручки |
|---|---|
| 17% | вільні професії, якщо роботу виконують особисто: перекладачі, адвокати, юрисконсульти (radcy prawni), нотаріуси, бухгалтери, податкові консультанти, аудитори (biegli rewidenci), патентні повірені та інші професії, перелічені в законі |
| 15% | зокрема консультаційні послуги з управління, реклама й дослідження ринку, фотопослуги, юридичні та бухгалтерські послуги поза вільною професією, посередництво в оптовій торгівлі, послуги у сфері працевлаштування, фінансові та страхові послуги |
| 14% | охорона здоров'я, архітектурні та інженерні послуги, технічні випробування й аналіз, спеціалізований дизайн |
| 12% | ІТ-послуги: розроблення програмного забезпечення, консультації щодо програмного забезпечення та обладнання, управління мережами й системами, видання пакетів програмного забезпечення |
| 10% | купівля та продаж нерухомості за власний рахунок |
| 8,5% і 12,5% | оренда (najem), послуги з розміщення, наукові дослідження та розробки, прокат автомобілів: 8,5% до 100 000 zł виручки на рік, 12,5% із суми перевищення |
| 8,5% | інші послуги, наприклад освіта, а також виробництво з давальницької сировини |
| 5,5% | виробнича діяльність, будівельні роботи, вантажні перевезення транспортом вантажопідйомністю понад 2 тонни |
| 3% | торгівля та громадське харчування (без продажу алкоголю міцністю понад 1,5%) |
| 2% | продаж фермерами сільськогосподарської продукції, переробленої непромисловим способом |
У таблиці наведено приклади. Повний перелік із кодами PKWiU (польський класифікатор товарів і послуг) міститься в art. 12 закону.
Як визначити свою ставку
- Ставка залежить від виду послуги чи товару за класифікацією PKWiU, зазначеною в законі, а не від коду PKD із CEIDG.
- Якщо у вас кілька видів виручки, кожен оподатковуєте за його ставкою. Тоді облік виручки має показувати виручку з кожного виду окремо. Якщо цього немає, ви сплачуєте податок за найвищою ставкою.
- Якщо ви не впевнені, можна звернутися до Krajowa Informacja Skarbowa (Національна податкова інформаційна служба) із запитом про індивідуальне роз'яснення (interpretacja indywidualna).
Хто може обрати ryczałt
- бізнес, виручка якого від діяльності за попередній рік не перевищила 2 000 000 євро (на 2026 рік: 8 517 200 zł);
- новий бізнес, незалежно від виручки в першому році.
Ryczałt не можна обрати, зокрема, якщо ви:
- маєте аптеку, пункт обміну валют (kantor) або торгуєте запчастинами й аксесуарами для транспортних засобів;
- виробляєте підакцизні товари (крім енергії з відновлюваних джерел);
- сплачуєте karta podatkowa (податкову картку);
- виконуєте для теперішнього або колишнього роботодавця ту саму роботу, яку виконували для нього за трудовим договором у цьому або попередньому році: тоді виручку від нього оподатковуєте за податковою шкалою (skala podatkowa).
Сплата і звітність
- Ryczałt сплачують щомісяця до 20-го числа наступного місяця. Щокварталу його можуть сплачувати нові компанії та компанії з виручкою за попередній рік до 200 000 євро.
- Річну декларацію PIT-28 подають з 15 лютого до 30 квітня.
- Ви ведете облік виручки (ewidencja przychodów), а не KPiR (книга доходів і витрат).
У Norman
Ставки для категорій виручки ви задаєте в Norman: див. KPiR, облік виручки та курсові різниці. Порівняння ryczałt із податковою шкалою та лінійним податком: Форми оподаткування JDG.
Це загальна інформація про правила на 2026 рік. Ставку для своєї діяльності підтвердьте в бухгалтера або податкового консультанта.
Джерела: ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 4, 6, 8, 12, 15 i 21, kurs EUR NBP z 1 października 2025 r. (4,2586 zł), podatki.gov.pl: PIT.