Формы налогообложения JDG: налоговая шкала, линейный налог и ryczałt в 2026 году
Ставки, расходы, необлагаемый минимум, взнос на медицинское страхование в 2026 году и годовая декларация для каждой формы налогообложения JDG, а также сроки выбора и смены формы.
Обновлено
Владелец JDG (индивидуальный предприниматель) платит подоходный налог (PIT) в одной из трёх форм: по налоговой шкале (skala podatkowa), линейным налогом (podatek liniowy) или в виде ryczałt (паушальный налог с выручки, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). От формы зависят также взнос на медицинское страхование (składka zdrowotna) и годовая декларация.
Сравнение форм в 2026 году
| Налоговая шкала | Линейный налог | Ryczałt | |
|---|---|---|---|
| С чего считается налог | с дохода (выручка минус расходы) | с дохода | с выручки, без расходов |
| Ставка | 12% до 120 000 zł дохода, 32% с превышения | 19% | от 2% до 17% в зависимости от вида деятельности |
| Необлагаемый минимум (kwota wolna) | да: сумма, уменьшающая налог, 3600 zł, то есть 30 000 zł дохода без налога | нет | нет |
| Совместная декларация с супругом, семейные льготы | да | нет | нет |
| Взнос на медицинское страхование | 9% дохода, не менее 432,54 zł | 4,9% дохода, не менее 432,54 zł | 498,35 zł, 830,58 zł или 1495,04 zł в зависимости от выручки за год |
| Взнос на медстрахование и налог | не уменьшает налог | вычитается до 14 100 zł в год | 50% уплаченного взноса вычитается из выручки |
| Учёт | KPiR (книга доходов и расходов) | KPiR | реестр выручки (ewidencja przychodów) |
| Годовая декларация | PIT-36 | PIT-36L | PIT-28 |
Суммы взноса на медицинское страхование действуют с февраля 2026 года по январь 2027 года. Пороги выручки для ryczałt: 60 000 zł и 300 000 zł. Подробнее: ZUS для JDG.
Когда какая форма выгоднее
- Налоговая шкала обычно выигрывает при небольших доходах благодаря необлагаемому минимуму и ставке 12%. Она также позволяет подать совместную декларацию с супругом и получить льготу на детей.
- Линейный налог обычно выгоден при высоких доходах, заметно выше порога 120 000 zł, если у вас есть расходы. В нём нет ни необлагаемого минимума, ни совместной декларации с супругом.
- Ryczałt выгоден, если расходов мало, а ставка для вашей деятельности низкая. Ставка зависит от вида услуги, а не от кода PKD: см. Ставки ryczałt.
Посчитайте все три варианта на своих цифрах: налог вместе со взносом на медицинское страхование.
Линейный налог и ryczałt нельзя выбрать для выручки от текущего или бывшего работодателя за ту же работу, которую вы выполняли для него по трудовому договору в том же году (а для ryczałt также в предыдущем году). В этом случае вы платите налог по шкале.
Karta podatkowa
Применять karta podatkowa (налоговую карту) могут только те, кто платил налог в этой форме на конец 2021 года и не отказался от неё. Новый бизнес выбрать её не может.
Как выбрать и сменить форму
- Форму вы выбираете в заявлении CEIDG или письменным заявлением в urząd skarbowy (налоговая).
- Срок: до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы получили первую выручку в году. Если первая выручка была в декабре: до конца года.
- Если вы не выберете ни одну форму, вы платите налог по шкале.
- Выбранная форма действует и в следующие годы. О смене на новый год вы сообщаете в тот же срок, то есть обычно до 20 февраля, если первая выручка в году приходится на январь.
- Сменить форму в течение года нельзя.
Ryczałt можно применять, если выручка от деятельности за предыдущий год не превысила 2 000 000 евро. На 2026 год это 8 517 200 zł (по курсу NBP на 1 октября 2025 года). Новый бизнес может выбрать ryczałt независимо от выручки в первом году.
В Norman
Форма задаётся в разделе Аккаунт → Налоги, блок Подоходный налог и ZUS. Эта настройка в Norman не уведомляет налоговую. См. Налоговые настройки, Авансовые платежи по PIT и Годовой PIT.
Это общая информация о правилах на 2026 год, а не выбор формы за вас. Перед решением сравните расчёты с бухгалтером или налоговым консультантом.
Источники: ustawa o PIT, art. 9a, 27 i 30c, ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 4, 6, 8, 9, 11, 12 i 25, ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej, art. 79 i 81, obwieszczenie MF o limicie odliczenia składki zdrowotnej w 2026 r., obwieszczenie Prezesa GUS o wynagrodzeniu w IV kwartale 2025 r., podatki.gov.pl: PIT.