CIT 9% или 19% в 2026 году: кто такой малый налогоплательщик

В 2026 году sp. z o.o. (польское общество с ограниченной ответственностью) платит 9% CIT, если имеет статус малого налогоплательщика (выручка от продаж вместе с НДС за 2025 год до 8 517 000 злотых) и если её доходы (przychody), полученные в 2026 году, не превысят 8 431 000 злотых. Остальные компании платят 19%, а доходы от капитала, например полученные дивиденды, всегда облагаются по ставке 19%.

Правовое состояние на 9 октября 2026 г.

Обе суммы равны эквиваленту 2 000 000 евро, но пересчитываются по разному курсу и считаются от разной выручки. Поэтому компания может выполнить одно условие и не выполнить другое.

Два условия ставки 9%

Ставка 9% применяется к доходу, не относящемуся к доходам от капитала (zyski kapitałowe). Компания должна одновременно выполнить два условия.

1. Статус малого налогоплательщика (mały podatnik). Выручка от продаж вместе с начисленным НДС (VAT) за предыдущий налоговый год не превысила эквивалента 2 000 000 евро. Сумма пересчитывается по среднему курсу NBP (Национального банка Польши) на первый рабочий день октября предыдущего года и округляется до 1 000 злотых (art. 4a pkt 10 и art. 19 ust. 1d закона о CIT, ustawa o CIT).
2. Лимит доходов текущего года. Доходы (przychody), полученные в налоговом году, не превысили эквивалента 2 000 000 евро. Здесь применяется курс NBP на первый рабочий день налогового года, а выручка считается без НДС (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. a и art. 12 ust. 4 pkt 9 закона о CIT).

Если налоговый год короче или длиннее 12 месяцев, второй лимит считается пропорционально: 1/12 от 2 000 000 евро, умноженная на число полных месяцев налогового года (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. b закона о CIT). Для лимита малого налогоплательщика такой пропорции нет.

Если в течение года доходы превысят лимит, условие art. 19 ust. 1 pkt 2 не выполнено за весь год. Тогда в годовой декларации компания облагает весь доход за этот год по ставке 19%.

Лимиты на 2026 и 2027 годы

Суммы рассчитаны по средним курсам NBP (таблица A) с округлением до 1 000 злотых.

Суммы на 2027 год рассчитаны по формуле закона и опубликованному курсу NBP. Лимит доходов на 2027 год станет известен только после публикации курса на первый рабочий день 2027 года. Статус малого налогоплательщика также даёт право на разовую амортизацию de minimis до 213 000 злотых в 2026 году (амортизация основных средств).

Новая компания в первый год

Компании, которая начинает деятельность, в первый год не нужен статус малого налогоплательщика (art. 19 ust. 1e закона о CIT). У неё просто нет выручки за предыдущий год. Однако она должна уложиться в лимит доходов текущего года, рассчитанный пропорционально, если первый налоговый год длится не 12 месяцев.

Пример: компания, зарегистрированная в 2026 году, с доходами за первый год ниже лимита платит 9%. Во второй год ставка 9% зависит уже от обоих условий, в том числе от выручки с НДС за первый год. Как открыть компанию и что сделать после внесения в KRS (Национальный судебный реестр), мы описали в статье Как открыть sp. z o.o..

Кто не может применять 9% даже при низкой выручке

Компании, созданные путём реструктуризации или преобразования

Ставку 9% не применяет в год начала деятельности и в следующий год налогоплательщик, созданный (art. 19 ust. 1a закона о CIT):

1. в результате преобразования, слияния или разделения налогоплательщиков, за исключением преобразования одной компании в другую (pkt 1);
2. путём преобразования индивидуального предпринимательства (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) или товарищества без статуса юридического лица, например spółka jawna (полного товарищества) (pkt 2);
3. путём внесения участниками ранее ведённого ими предприятия, его организованной части или его имущества стоимостью более 10 000 евро (pkt 3);
4. путём неденежных вкладов имуществом, полученным при ликвидации других налогоплательщиков, долями в которых владели участники (pkt 4).

Что ещё меняет преобразование и когда дешевле новая компания, описано в статье преобразование JDG в sp. z o.o..

Неденежный вклад в первые два года

То же исключение касается компании, в которую в год её создания или в следующем году внесли предприятие, его организованную часть или имущество предприятия стоимостью более 10 000 евро (art. 19 ust. 1a pkt 5 закона о CIT). Пример: предприниматель открывает компанию с денежным вкладом, а через несколько месяцев вносит в неё автомобиль и оборудование из своего ИП стоимостью 60 000 злотых. Компания теряет право на 9% за год создания и следующий год.

Другие исключения

• Налоговые группы капитала и семейные фонды никогда не применяют 9% (art. 19 ust. 1b закона о CIT).
• Разделяемая компания, а также компания, которая внесла своё предприятие или его имущество стоимостью более 10 000 евро в другое лицо, теряет 9% в год разделения или вклада и в следующий год (art. 19 ust. 1c закона о CIT).
• У банков и кредитных кооперативов с 2026 года свои ставки (art. 19 ust. 1 pkt 3–5 закона о CIT).

Доходы от капитала всегда по 19%

Ставка 9% касается только доходов, не относящихся к доходам от капитала (art. 19 ust. 1 pkt 2 закона о CIT). Доходы от капитала компания облагает по ставке 19%. К ним относятся, в частности (art. 7b ust. 1 закона о CIT):

• дивиденды и другие доходы от участия в прибыли юридических лиц;
• выручка от продажи долей и акций;
• доходы от ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• доходы от внесения неденежного вклада в другую компанию;
• доходы от обмена виртуальных валют.

Поэтому компания считает доход в двух корзинах. Операционный доход может облагаться по ставке 9%, а доход от капитала всегда облагается по ставке 19%.

Помните и о втором уровне налогообложения. Когда компания выплачивает дивиденд участнику, который является физическим лицом, участник платит 19% налога с дивиденда (art. 30a ust. 1 pkt 4 закона о PIT). Общую стоимость содержания компании, с налогами и ZUS (социальным страхованием), можно рассчитать в калькуляторе расходов sp. z o.o..

Если вы оставляете часть прибыли в компании, сравните CIT 9% с ryczałt 10% в калькуляторе эстонского CIT: он покажет налог за 1–4 года и условия ryczałt.

Авансы по CIT

Ежемесячные или ежеквартальные

По общему правилу компания платит ежемесячные авансы до 20-го числа следующего месяца (art. 25 ust. 1 и 1a закона о CIT). Малые налогоплательщики и компании в первый налоговый год могут платить ежеквартальные авансы до 20-го числа месяца после квартала (art. 25 ust. 1b и 1c закона о CIT). О выборе ежеквартальных авансов компания сообщает в декларации CIT-8 за этот год (art. 25 ust. 1e закона о CIT).

Аванс за последний месяц или квартал платится до 20 января. Его можно не платить, если компания до этой даты подаст декларацию и уплатит налог (art. 25 ust. 1a и 1c закона о CIT).

Ставка в авансах

Имеющие право малые налогоплательщики и новые компании могут считать авансы по ставке 9% за месяцы или кварталы, в которых доходы с начала года не превысили лимит (в 2026 году 8 431 000 злотых). Со следующего месяца или квартала они обязаны применять 19% (art. 25 ust. 1f и 1g закона о CIT).

Упрощённые авансы

Компания может платить ежемесячные авансы в упрощённой форме: 1/12 налога к уплате из декларации, поданной в предыдущем году. Если в этой декларации налога к уплате не было, берётся декларация двухлетней давности (art. 25 ust. 6 закона о CIT). Правила:

1. упрощённая форма применяется весь налоговый год (art. 25 ust. 7 pkt 2 закона о CIT);
2. о выборе компания сообщает в декларации CIT-8 за этот год (art. 25 ust. 7a закона о CIT);
3. её не могут применять компании, впервые начавшие деятельность в предыдущем или текущем году (art. 25 ust. 8 закона о CIT).

Закон предусматривает упрощённые авансы только в ежемесячной форме.

Декларация CIT-8 и уплата налога

Компания подаёт декларацию CIT-8 до конца третьего месяца после окончания налогового года и в тот же срок уплачивает налог или разницу между налогом и уплаченными авансами (art. 27 ust. 1 закона о CIT). Декларация подаётся в электронной форме (art. 27 ust. 1c закона о CIT).

Если налоговый год совпадает с календарным, срок за 2026 год истекает 31 марта 2027 г.

CIT 22% для крупнейших компаний: Сейм его вычеркнул

Правительственный законопроект (печатный документ Сейма № 3147) предусматривал с 2027 года ставку 22%, в частности для налогоплательщиков с выручкой за предыдущий год свыше эквивалента 50 000 000 евро. Сейм принял закон 22 октября 2026 г., но перед этим вычеркнул из него всё изменение закона о CIT, включая ставку 22%. Закон передан в Сенат, который может вернуть ставку поправкой; тогда снова решает Сейм. Небольшая компания в любом случае остаётся на 9% или 19%.

Это не действующий закон. Проект ещё может измениться или не вступить в силу. Описанные выше ставки 9% и 19% он не меняет. Этап работы над проектом мы отслеживаем в статье Налоговые изменения 2027.

Частые вопросы

Считается ли лимит малого налогоплательщика с НДС?

Да. Статус малого налогоплательщика зависит от выручки от продаж вместе с начисленным НДС за предыдущий год (art. 4a pkt 10 закона о CIT). Лимит доходов текущего года по art. 19 ust. 1 pkt 2 считается уже без НДС.

Платит ли новая sp. z o.o. 9% CIT сразу?

Да, если в первый налоговый год её доходы не превысят лимит и к ней не применяется исключение из art. 19 ust. 1a закона о CIT. Компания, созданная путём преобразования ИП или внесения предприятия стоимостью более 10 000 евро, платит 19% в год начала деятельности и в следующий год.

Что будет, если в течение года я превышу лимит доходов?

Со следующего месяца или квартала вы считаете авансы по ставке 19% (art. 25 ust. 1g закона о CIT). В годовой декларации весь доход за этот год облагается по ставке 19%, потому что условие art. 19 ust. 1 pkt 2 не выполнено.

Может ли дивиденд, полученный компанией, облагаться по ставке 9%?

Нет. Дивиденд является доходом от капитала (art. 7b ust. 1 pkt 1 закона о CIT), а ставка 9% касается только других доходов. Дивиденд от компании с местонахождением в Польше облагается по ставке 19% от выручки, если не действует освобождение (art. 22 ust. 1 закона о CIT).

Какой лимит малого налогоплательщика на 2027 год?

Он составляет 8 754 000 злотых, то есть 2 000 000 евро по курсу NBP 4,3770 злотых на 1 октября 2026 г. Учитывается выручка от продаж вместе с НДС за 2026 год.