CIT 9% или 19% в 2026 году: кто такой малый налогоплательщик

В 2026 году sp. z o.o. (польское общество с ограниченной ответственностью) платит 9% CIT, если имеет статус малого налогоплательщика (выручка от продаж вместе с НДС за 2025 год до 8 517 000 злотых) и если её доходы (przychody), полученные в 2026 году, не превысят 8 431 000 злотых. Остальные компании платят 19%, а доходы от капитала, например полученные дивиденды, всегда облагаются по ставке 19%.

Правовое состояние на 9 октября 2026 г.

Обе суммы равны эквиваленту 2 000 000 евро, но пересчитываются по разному курсу и считаются от разной выручки. Поэтому компания может выполнить одно условие и не выполнить другое.

Два условия ставки 9%

Ставка 9% применяется к доходу, не относящемуся к доходам от капитала (zyski kapitałowe). Компания должна одновременно выполнить два условия.

1. Статус малого налогоплательщика (mały podatnik). Выручка от продаж вместе с начисленным НДС (VAT) за предыдущий налоговый год не превысила эквивалента 2 000 000 евро. Сумма пересчитывается по среднему курсу NBP (Национального банка Польши) на первый рабочий день октября предыдущего года и округляется до 1 000 злотых (art. 4a pkt 10 и art. 19 ust. 1d закона о CIT, ustawa o CIT).
2. Лимит доходов текущего года. Доходы (przychody), полученные в налоговом году, не превысили эквивалента 2 000 000 евро. Здесь применяется курс NBP на первый рабочий день налогового года, а выручка считается без НДС (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. a и art. 12 ust. 4 pkt 9 закона о CIT).

Если налоговый год короче или длиннее 12 месяцев, второй лимит считается пропорционально: 1/12 от 2 000 000 евро, умноженная на число полных месяцев налогового года (art. 19 ust. 1 pkt 2 lit. b закона о CIT). Для лимита малого налогоплательщика такой пропорции нет.

Если в течение года доходы превысят лимит, условие art. 19 ust. 1 pkt 2 не выполнено за весь год. Тогда в годовой декларации компания облагает весь доход за этот год по ставке 19%.

Лимиты на 2026 и 2027 годы

Суммы рассчитаны по средним курсам NBP (таблица A) с округлением до 1 000 злотых.

Суммы на 2027 год рассчитаны по формуле закона и опубликованному курсу NBP. Лимит доходов на 2027 год станет известен только после публикации курса на первый рабочий день 2027 года.

Новая компания в первый год

Компании, которая начинает деятельность, в первый год не нужен статус малого налогоплательщика (art. 19 ust. 1e закона о CIT). У неё просто нет выручки за предыдущий год. Однако она должна уложиться в лимит доходов текущего года, рассчитанный пропорционально, если первый налоговый год длится не 12 месяцев.

Пример: компания, зарегистрированная в 2026 году, с доходами за первый год ниже лимита платит 9%. Во второй год ставка 9% зависит уже от обоих условий, в том числе от выручки с НДС за первый год. Как открыть компанию и что сделать после внесения в KRS (Национальный судебный реестр), мы описали в статье Как открыть sp. z o.o..

Кто не может применять 9% даже при низкой выручке

Компании, созданные путём реструктуризации или преобразования

Ставку 9% не применяет в год начала деятельности и в следующий год налогоплательщик, созданный (art. 19 ust. 1a закона о CIT):

1. в результате преобразования, слияния или разделения налогоплательщиков, за исключением преобразования одной компании в другую (pkt 1);
2. путём преобразования индивидуального предпринимательства (jednoosobowa działalność gospodarcza, JDG) или товарищества без статуса юридического лица, например spółka jawna (полного товарищества) (pkt 2);
3. путём внесения участниками ранее ведённого ими предприятия, его организованной части или его имущества стоимостью более 10 000 евро (pkt 3);
4. путём неденежных вкладов имуществом, полученным при ликвидации других налогоплательщиков, долями в которых владели участники (pkt 4).

Неденежный вклад в первые два года

То же исключение касается компании, в которую в год её создания или в следующем году внесли предприятие, его организованную часть или имущество предприятия стоимостью более 10 000 евро (art. 19 ust. 1a pkt 5 закона о CIT). Пример: предприниматель открывает компанию с денежным вкладом, а через несколько месяцев вносит в неё автомобиль и оборудование из своего ИП стоимостью 60 000 злотых. Компания теряет право на 9% за год создания и следующий год.

Другие исключения

• Налоговые группы капитала и семейные фонды никогда не применяют 9% (art. 19 ust. 1b закона о CIT).
• Разделяемая компания, а также компания, которая внесла своё предприятие или его имущество стоимостью более 10 000 евро в другое лицо, теряет 9% в год разделения или вклада и в следующий год (art. 19 ust. 1c закона о CIT).
• У банков и кредитных кооперативов с 2026 года свои ставки (art. 19 ust. 1 pkt 3–5 закона о CIT).

Доходы от капитала всегда по 19%

Ставка 9% касается только доходов, не относящихся к доходам от капитала (art. 19 ust. 1 pkt 2 закона о CIT). Доходы от капитала компания облагает по ставке 19%. К ним относятся, в частности (art. 7b ust. 1 закона о CIT):

• дивиденды и другие доходы от участия в прибыли юридических лиц;
• выручка от продажи долей и акций;
• доходы от ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• доходы от внесения неденежного вклада в другую компанию;
• доходы от обмена виртуальных валют.

Поэтому компания считает доход в двух корзинах. Операционный доход может облагаться по ставке 9%, а доход от капитала всегда облагается по ставке 19%.

Помните и о втором уровне налогообложения. Когда компания выплачивает дивиденд участнику, который является физическим лицом, участник платит 19% налога с дивиденда (art. 30a ust. 1 pkt 4 закона о PIT). Общую стоимость содержания компании, с налогами и ZUS (социальным страхованием), можно рассчитать в калькуляторе расходов sp. z o.o..

Авансы по CIT

Ежемесячные или ежеквартальные

По общему правилу компания платит ежемесячные авансы до 20-го числа следующего месяца (art. 25 ust. 1 и 1a закона о CIT). Малые налогоплательщики и компании в первый налоговый год могут платить ежеквартальные авансы до 20-го числа месяца после квартала (art. 25 ust. 1b и 1c закона о CIT). О выборе ежеквартальных авансов компания сообщает в декларации CIT-8 за этот год (art. 25 ust. 1e закона о CIT).

Аванс за последний месяц или квартал платится до 20 января. Его можно не платить, если компания до этой даты подаст декларацию и уплатит налог (art. 25 ust. 1a и 1c закона о CIT).

Ставка в авансах

Имеющие право малые налогоплательщики и новые компании могут считать авансы по ставке 9% за месяцы или кварталы, в которых доходы с начала года не превысили лимит (в 2026 году 8 431 000 злотых). Со следующего месяца или квартала они обязаны применять 19% (art. 25 ust. 1f и 1g закона о CIT).

Упрощённые авансы

Компания может платить ежемесячные авансы в упрощённой форме: 1/12 налога к уплате из декларации, поданной в предыдущем году. Если в этой декларации налога к уплате не было, берётся декларация двухлетней давности (art. 25 ust. 6 закона о CIT). Правила:

1. упрощённая форма применяется весь налоговый год (art. 25 ust. 7 pkt 2 закона о CIT);
2. о выборе компания сообщает в декларации CIT-8 за этот год (art. 25 ust. 7a закона о CIT);
3. её не могут применять компании, впервые начавшие деятельность в предыдущем или текущем году (art. 25 ust. 8 закона о CIT).

Закон предусматривает упрощённые авансы только в ежемесячной форме.

Декларация CIT-8 и уплата налога

Компания подаёт декларацию CIT-8 до конца третьего месяца после окончания налогового года и в тот же срок уплачивает налог или разницу между налогом и уплаченными авансами (art. 27 ust. 1 закона о CIT). Декларация подаётся в электронной форме (art. 27 ust. 1c закона о CIT).

Если налоговый год совпадает с календарным, срок за 2026 год истекает 31 марта 2027 г.

Законопроект: 22% CIT для крупнейших компаний

Правительственный законопроект (печатный документ Сейма № 3147) предусматривает новую ставку 22% с 2027 года. Она касалась бы, в частности, налогоплательщиков с выручкой за предыдущий год свыше эквивалента 50 000 000 евро. Законопроект поступил в Сейм 29 сентября 2026 г., а 6 октября 2026 г. прошёл первое чтение и был направлен в Комиссию по государственным финансам.

Это не действующий закон. Проект ещё может измениться или не вступить в силу. Описанные выше ставки 9% и 19% он не меняет.

Частые вопросы

Считается ли лимит малого налогоплательщика с НДС?

Да. Статус малого налогоплательщика зависит от выручки от продаж вместе с начисленным НДС за предыдущий год (art. 4a pkt 10 закона о CIT). Лимит доходов текущего года по art. 19 ust. 1 pkt 2 считается уже без НДС.

Платит ли новая sp. z o.o. 9% CIT сразу?

Да, если в первый налоговый год её доходы не превысят лимит и к ней не применяется исключение из art. 19 ust. 1a закона о CIT. Компания, созданная путём преобразования ИП или внесения предприятия стоимостью более 10 000 евро, платит 19% в год начала деятельности и в следующий год.

Что будет, если в течение года я превышу лимит доходов?

Со следующего месяца или квартала вы считаете авансы по ставке 19% (art. 25 ust. 1g закона о CIT). В годовой декларации весь доход за этот год облагается по ставке 19%, потому что условие art. 19 ust. 1 pkt 2 не выполнено.

Может ли дивиденд, полученный компанией, облагаться по ставке 9%?

Нет. Дивиденд является доходом от капитала (art. 7b ust. 1 pkt 1 закона о CIT), а ставка 9% касается только других доходов. Дивиденд от компании с местонахождением в Польше облагается по ставке 19% от выручки, если не действует освобождение (art. 22 ust. 1 закона о CIT).

Какой лимит малого налогоплательщика на 2027 год?

Он составляет 8 754 000 злотых, то есть 2 000 000 евро по курсу NBP 4,3770 злотых на 1 октября 2026 г. Учитывается выручка от продаж вместе с НДС за 2026 год.