Pendlerpauschale для самозанятых в Германии 2026: как списать поездки на работу

Многие самозанятые в Германии упускают, что есть два разных способа списать транспортные расходы, и если их перепутать, вы либо теряете деньги, либо получаете запрос из Finanzamt. Pendlerpauschale (точное название — Entfernungspauschale) применяется к ежедневному маршруту до постоянного места работы. Деловые поездки списываются по фактическим километровым ставкам. С 2026 года есть важное изменение: повышенная ставка 0,38 € теперь действует уже с первого километра. Разберём чистое разграничение, со ставками, примерами и проводкой на 2026 год.

Коротко о главном

• Новое с 2026 года: Entfernungspauschale — единые 0,38 € за километр с первого километра (раньше ступенчато 0,30 €/0,38 €).
• Как самозанятый вы применяете паушаль, только если у вас есть регулярное место работы вне дома: свой офис, практика, место в коворкинге.
• Учитывается только путь в одну сторону за рабочий день, не туда и обратно.
• Действует годовой лимит 4.500 €, кроме случая, когда вы едете на своём авто: тогда лимита нет.
• Поездки к меняющимся клиентам, на объекты или выставки — это Reisekosten (полная ставка за километр, туда и обратно), а не Pendlerpauschale.

Pendlerpauschale против Reisekosten: ключевое различие

Разница — в том, куда вы едете:

• Pendlerpauschale: поездки между домом и регулярным местом работы. Учитывается только односторонний путь за рабочий день, не туда и обратно.
• Reisekosten: поездки к клиентам, на объекты, конференции, к поставщикам и в любые другие места без постоянной привязки; полная ставка за километр в оба конца. Подробности — в статье про командировочные расходы.

Если у вас собственный офис или коворкинг с фиксированным рабочим местом, маршрут туда — Pendlerpauschale. Если вы весь день ездите по разным клиентам, регулярного места работы у вас нет: все поездки идут как Reisekosten.

Сколько составляет Entfernungspauschale в 2026 году?

До 2025 года включительно паушаль был ступенчатым: 0,30 € за первые 20 км и 0,38 € с 21-го километра. С 1 января 2026 года повышенная ставка действует единообразно с первого километра:

От унификации выигрывают прежде всего самозанятые с коротким маршрутом, потому что теперь и первые 20 километров считаются по повышенной ставке.

Пример расчёта: 35 км в одну сторону до офиса, 220 рабочих дней.

• Расчёт 2026: 35 км × 0,38 € = 13,30 € в день × 220 дней = 2.926 € в год как Betriebsausgabe.
• Для сравнения по старой ступенчатой ставке: (20 × 0,30 €) + (15 × 0,38 €) = 11,70 € в день × 220 дней = 2.574 €.

Только сама реформа даёт в этом примере около 352 € больше расходов в год. Важно: годовой потолок 4.500 €, если вы не пользуетесь собственным авто (велосипед, общественный транспорт, попутка). На собственной машине потолка нет.

Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии

Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.

E-mail *

Company website

Я хочу получить книгу и согласен(на), что Norman будет присылать мне письма с советами и информацией о продукте. Подробности в политике конфиденциальности. Отписаться можно в любой момент. *

Получить книгу бесплатно

Что считается «регулярным местом работы»?

Регулярное место работы (по налоговому праву — erste Tätigkeitsstätte) — это место, где выполняются все три условия:

• Вы бываете там постоянно (бессрочно или дольше 48 месяцев)
• Это стационарное место (своя практика, арендованный офис, фиксированное место в коворкинге)
• Обычно вы работаете там хотя бы один день в неделю или треть рабочего времени

Домашняя мастерская или домашний кабинет местом работы не считаются, поэтому за дни чистой работы из дома Pendlerpauschale не положена. Если вы в основном работаете дома, посмотрите правила для рабочего кабинета и налогового вычета. Юридически для самозанятых вычет опирается на § 4 абз. 5 предл. 1 № 6 EStG, который отсылает к Entfernungspauschale из § 9 EStG.

Каким транспортом вы добираетесь?

Pendlerpauschale не зависит от вида транспорта: ставка за километр одинаковая для машины, велосипеда, поезда или самоката. Различия только в лимите и в возможности учесть фактические расходы:

Те, кто пользуется общественным транспортом, могут вместо паушаля заявить фактическую стоимость билетов, если она выше (например, дорогой межгородский билет поверх Deutschland-Ticket).

Если у вас лизинговый служебный автомобиль с частным использованием (правило 1 %), Pendlerpauschale считается иначе: к доходу добавляется 0,03 % от брутто-каталожной цены за месяц за каждый километр пути, а затем сам Pendlerpauschale вычитается как Betriebsausgabe — это компенсирующая запись.

Как провести транспортные расходы в EÜR

В EÜR (расчёте прибыли):

Для не вычитаемой части или для разграничения используйте соответствующий счёт транспортных расходов вашего плана счетов; в случае сомнений поможет налоговый консультант или программа, которая распределяет счета автоматически.

Fahrtenbuch (журнал поездок) для Pendlerpauschale обязателен не строго: достаточно фиксировать рабочие дни и расстояние в одну сторону. Подходит экспорт календаря или простая таблица в Excel с датой и адресом.

Частые ошибки и как их избежать

• Считать туда и обратно: Pendlerpauschale покрывает только односторонний путь за рабочий день, не оба направления.
• Считать по старой ступенчатой ставке: с 2026 года действует 0,38 € с первого километра. Кто применяет к первым 20 км ещё 0,30 €, теряет расходы.
• Заявлять дни чистого хоум-офиса: если вы весь день работали дома, дорога не считается. Вместо этого применяется Homeoffice-Pauschale (6 €/день, до 1.260 € в год).
• Учитывать мелкие поездки: на почту, в банк, к нотариусу; короткие визиты обычно не списываются как командировочные.
• Неправильная дистанция: по умолчанию берётся кратчайший маршрут; обход принимают, только если он быстрее (объезд пробок, меньше светофоров).

Частые вопросы

Могут ли самозанятые вообще списывать Pendlerpauschale?

Да. Самозанятые вычитают Entfernungspauschale как Betriebsausgabe. Условие — регулярное место работы вне дома. Без постоянного места работы применяется вычет командировочных расходов.

Сколько километров можно списать максимум?

Верхнего лимита по километрам нет. Ограничивается только сумма: 4.500 € в год, если вы едете на велосипеде, общественном транспорте или в попутке. На собственном авто лимита нет.

Учитывается ли Pendlerpauschale туда и обратно?

Нет. Заявляется только односторонняя дистанция за рабочий день. При 35 км в одну сторону вы считаете 35 км, а не 70 км.

Действует ли Pendlerpauschale в дни хоум-офиса?

Нет. В дни чистой работы из дома дороги нет. За такие дни положена Homeoffice-Pauschale — 6 € в день (максимум 1.260 € в год).

Что именно меняется в 2026 году?

Ставка 0,38 € за километр теперь действует с первого километра, а не только с 21-го. Это повышает вычет для всех маршрутов, особенно заметно на коротких поездках до 20 км.

Резюме

Для многих самозанятых в Германии Pendlerpauschale — крупнейшая статья расходов в EÜR. Грамотный учёт даёт экономию в несколько тысяч евро в год. С новой ставкой 0,38 € с первого километра в 2026 году она становится чуть выгоднее. Главное — чёткое разделение пендлинга и деловых поездок, правильный учёт рабочих дней и корректная проводка. Norman делает это автоматически: вы указываете адрес рабочего места и количество рабочих дней, всё остальное попадает в декларацию для самозанятых.