Ryczałt (паушальный налог с выручки): ставки и кому он подходит
Самые распространённые ставки ryczałt от 2% до 17%, как определить ставку для своей деятельности, лимит 2 000 000 евро и кто не может платить ryczałt.
Обновлено
При ryczałt (паушальный налог с выручки) вы платите налог с выручки, не вычитая расходы. Ставка зависит от того, что вы продаёте: у каждого вида выручки своя ставка по закону о паушальном подоходном налоге (ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Самые распространённые ставки
| Ставка | Примеры выручки |
|---|---|
| 17% | свободные профессии при личном выполнении работы: переводчики, адвокаты, юрисконсульты (radcy prawni), нотариусы, бухгалтеры, налоговые консультанты, аудиторы (biegli rewidenci), патентные поверенные и другие профессии, перечисленные в законе |
| 15% | в том числе консультационные услуги в сфере управления, реклама и исследования рынка, фотоуслуги, юридические и бухгалтерские услуги вне свободной профессии, посредничество в оптовой торговле, услуги в сфере трудоустройства, финансовые и страховые услуги |
| 14% | здравоохранение, архитектурные и инженерные услуги, технические испытания и анализ, специализированный дизайн |
| 12% | ИТ-услуги: разработка программного обеспечения, консультации по программному обеспечению и оборудованию, управление сетями и системами, издание пакетов программного обеспечения |
| 10% | покупка и продажа недвижимости за свой счёт |
| 8,5% и 12,5% | аренда (najem), услуги размещения, научные исследования и разработки, прокат автомобилей: 8,5% до 100 000 zł выручки в год, 12,5% с превышения |
| 8,5% | прочие услуги, например образование, а также производство из давальческого сырья |
| 5,5% | производственная деятельность, строительные работы, грузоперевозки транспортом грузоподъёмностью более 2 тонн |
| 3% | торговля и общепит (без продажи алкоголя крепостью более 1,5%) |
| 2% | продажа фермерами сельхозпродукции, переработанной непромышленным способом |
В таблице приведены примеры. Полный список с кодами PKWiU (польский классификатор товаров и услуг) есть в art. 12 закона.
Как определить свою ставку
- Ставка зависит от вида услуги или товара по классификации PKWiU, указанной в законе, а не от кода PKD из CEIDG.
- Если у вас несколько видов выручки, каждый облагается своей ставкой. В этом случае реестр выручки должен показывать выручку по каждому виду отдельно. Если этого нет, вы платите по самой высокой ставке.
- Если вы не уверены, можно запросить индивидуальное разъяснение (interpretacja indywidualna) в Krajowa Informacja Skarbowa (Национальная налоговая информационная служба).
Кто может выбрать ryczałt
- бизнес, выручка которого от деятельности за предыдущий год не превысила 2 000 000 евро (на 2026 год: 8 517 200 zł);
- новый бизнес, независимо от выручки в первом году.
Ryczałt нельзя выбрать, в частности, если вы:
- держите аптеку, пункт обмена валют (kantor) или торгуете запчастями и аксессуарами для транспортных средств;
- производите подакцизные товары (кроме энергии из возобновляемых источников);
- платите karta podatkowa (налоговую карту);
- выполняете для текущего или бывшего работодателя ту же работу, которую выполняли для него по трудовому договору в этом или предыдущем году: тогда выручка от него облагается по налоговой шкале (skala podatkowa).
Уплата и отчётность
- Ryczałt платится ежемесячно до 20-го числа следующего месяца. Ежеквартально его могут платить новые компании и компании с выручкой за предыдущий год до 200 000 евро.
- Годовую декларацию PIT-28 подают с 15 февраля по 30 апреля.
- Вы ведёте реестр выручки (ewidencja przychodów), а не KPiR (книга доходов и расходов).
В Norman
Ставки для категорий выручки задаются в Norman: см. KPiR, реестр выручки и курсовые разницы. Сравнение ryczałt с налоговой шкалой и линейным налогом: Формы налогообложения JDG.
Это общая информация о правилах на 2026 год. Ставку для своей деятельности подтвердите у бухгалтера или налогового консультанта.
Источники: ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 4, 6, 8, 12, 15 i 21, kurs EUR NBP z 1 października 2025 r. (4,2586 zł), podatki.gov.pl: PIT.