ZUS wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. w 2026 i 2027

Jedyny wspólnik spółki z o.o. płaci w 2026 r. co miesiąc 1 788,29 zł składek społecznych i 830,58 zł składki zdrowotnej, razem 2 618,87 zł (2 757,34 zł z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym). W 2027 r. składki społeczne wzrosną według projektu budżetu do 1 904,66 zł, a składka zdrowotna będzie znana dopiero w styczniu 2027 r.

Stan prawny na 9 października 2026 r.

Składki płaci wspólnik z własnych środków, jako osoba fizyczna. To jego osobisty obowiązek, a nie obowiązek spółki. Spółka rozlicza osobno CIT i składki za swoich pracowników.

Podstawa prawna: dlaczego wspólnik płaci ZUS

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych traktuje wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. jak osobę prowadzącą pozarolniczą działalność (art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s.). Z tego tytułu wspólnik obowiązkowo podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym (art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy o s.u.s.) oraz wypadkowemu (art. 12 ust. 1 ustawy o s.u.s.). Ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne (art. 11 ust. 2 ustawy o s.u.s.).

Nie ma znaczenia, czy spółka ma zysk, czy wspólnik pobiera z niej pieniądze i czy pełni funkcję w zarządzie. Obowiązek wynika z samego posiadania wszystkich udziałów.

Od kiedy i do kiedy trwa obowiązek

Obowiązek ubezpieczeń trwa od dnia wpisania spółki do KRS albo od dnia nabycia udziałów do dnia wykreślenia spółki z KRS albo zbycia wszystkich udziałów (art. 13 pkt 4a ustawy o s.u.s.). Okres, na który spółka zawiesiła działalność na podstawie Prawa przedsiębiorców, jest z obowiązku wyłączony (ten sam przepis).

W praktyce oznacza to:

• spółka w organizacji, przed wpisem do KRS, nie rodzi jeszcze obowiązku;
• jeśli kupujesz wszystkie udziały w istniejącej spółce, obowiązek zaczyna się w dniu nabycia;
• jeśli do spółki wchodzi drugi wspólnik, spółka przestaje być jednoosobowa i tytuł z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. wygasa;
• sama rezygnacja z funkcji prezesa zarządu nie kończy obowiązku.

Ile wynoszą składki w 2026 i 2027 r.

Podstawą składek społecznych jest zadeklarowana kwota, nie niższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na dany rok (art. 18 ust. 8 ustawy o s.u.s.). W 2026 r. prognoza wynosi 9 420 zł, więc najniższa podstawa to 5 652 zł. Stopy składek określa art. 22 ust. 1 ustawy o s.u.s.

Dla 2027 r. rządowy projekt ustawy budżetowej (druk sejmowy nr 3150) przyjmuje przeciętne wynagrodzenie 10 033 zł. Daje to podstawę 6 019,80 zł. To kwota prognozowana: ostateczną wartość ustali uchwalony budżet i obwieszczenie ministra.

Stopa wypadkowa 1,67% to stawka z tabeli ZUS na 2026 r. dla takich płatników. W skali roku 2026 wspólnik płaci 31 426,44 zł bez chorobowego.

Ile kosztuje cała spółka razem z księgowością, CIT i ZUS wspólnika, policzysz w kalkulatorze kosztów spółki z o.o..

Składka zdrowotna

Składka zdrowotna wynosi 9% podstawy (art. 79 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej). Dla wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. podstawą jest przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale poprzedniego roku, włącznie z wypłatami z zysku, ogłaszane przez Prezesa GUS (art. 81 ust. 2za tej ustawy). Nowa kwota obowiązuje od 1 stycznia do 31 grudnia.

Za czwarty kwartał 2025 r. GUS ogłosił 9 228,64 zł (obwieszczenie z 22 stycznia 2026 r.). Składka na 2026 r. to więc 830,58 zł miesięcznie, bez względu na dochód wspólnika i wynik spółki. Kwota na 2027 r. zależy od danych za czwarty kwartał 2026 r., które GUS opublikuje w styczniu 2027 r.

Wiele poradników podaje 432,54 zł. To minimalna składka przedsiębiorcy z jednoosobowej działalności na skali lub podatku liniowym, a nie składka wspólnika spółki z o.o.

Każda jednoosobowa spółka z o.o. jest odrębnym rodzajem działalności dla składki zdrowotnej (art. 82 ust. 5 pkt 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej). Jeśli jesteś jedynym wspólnikiem dwóch spółek, płacisz składkę zdrowotną od każdej z nich osobno (art. 82 ust. 4 tej ustawy).

Brak ulgi na start i małego ZUS

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. nie ma żadnej z ulg dostępnych dla jednoosobowej działalności:

• ulga na start przysługuje przedsiębiorcy będącemu osobą fizyczną, który podejmuje działalność gospodarczą (art. 18 ust. 1 Prawa przedsiębiorców); wspólnik nie prowadzi działalności we własnym imieniu, prowadzi ją spółka;
• preferencyjne składki przez 24 miesiące dotyczą tylko osób z art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o s.u.s. (art. 18a ust. 1 tej ustawy);
• mały ZUS plus również dotyczy tylko osób z art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o s.u.s. (art. 18c ust. 1 tej ustawy).

Od pierwszego miesiąca po wpisie do KRS wspólnik płaci więc pełne składki.

Zgłoszenie do ZUS krok po kroku

Wspólnik sam zgłasza się do ubezpieczeń w ciągu 7 dni od powstania obowiązku (art. 36 ust. 3 i 4 ustawy o s.u.s.).

1. Złóż formularz ZUS ZFA, czyli zgłoszenie siebie jako płatnika składek. Podajesz własny PESEL i NIP, a nie NIP spółki.
2. Złóż formularz ZUS ZUA, czyli zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego. W tym zgłoszeniu wskazujesz też, czy przystępujesz do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.
3. Jeśli podlegasz tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu z tego tytułu (na przykład masz etat w innej firmie, patrz niżej), zamiast ZUS ZUA składasz ZUS ZZA.
4. Co miesiąc przekaż deklarację rozliczeniową ZUS DRA (art. 47 ust. 2 ustawy o s.u.s.) i opłać składki.

Dokumenty złożysz elektronicznie przez PUE ZUS (eZUS).

Termin płatności: 20. dzień miesiąca

Wspólnik jest płatnikiem bez osobowości prawnej, więc płaci składki za dany miesiąc do 20. dnia następnego miesiąca (art. 47 ust. 1 pkt 4 ustawy o s.u.s.). Składki za październik 2026 r. opłacasz do 20 listopada 2026 r. Termin 15. dnia dotyczy samej spółki jako płatnika za jej pracowników (art. 47 ust. 1 pkt 3 tej ustawy).

Drugi wspólnik z jednym udziałem

Częsty pomysł to przekazanie jednego udziału małżonkowi lub znajomemu, aby spółka przestała być jednoosobowa. Przez lata ZUS kwestionował takie układy i uznawał wspólnika z prawie wszystkimi udziałami za jedynego wspólnika.

Sąd Najwyższy w uchwale z 21 lutego 2024 r. (III UZP 8/23) przyjął, że wspólnik dwuosobowej spółki z o.o. posiadający 99% udziałów nie podlega ubezpieczeniom społecznym na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 5 w związku z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. Uchwała zapadła w składzie trzech sędziów i formalnie wiąże tylko w sprawie, w której zadano pytanie, ale sądy i ZUS biorą ją pod uwagę.

Drugi wspólnik musi być prawdziwym wspólnikiem: mieć udziały, prawa w umowie spółki i udział w zgromadzeniu wspólników. Pozorna umowa zbycia udziału jest nieważna (art. 83 Kodeksu cywilnego).

Umowa o pracę z własną spółką

Jedyny wspólnik nie może skutecznie zatrudnić się w swojej spółce na umowę o pracę. Sąd Najwyższy uznał taką umowę za nieważną, gdy jedyny wspólnik zawarł ją ze spółką reprezentowaną przez siebie jako prezesa zarządu (uchwała z 8 marca 1995 r., I PZP 7/95). Brakuje podporządkowania pracowniczego (art. 22 § 1 Kodeksu pracy).

Ta sama zasada obejmuje wspólnika „niemal jedynego”. Przy udziałach 99/100 do 1/100 Sąd Najwyższy nie uznaje zatrudnienia pracowniczego (wyrok z 7 kwietnia 2010 r., II UK 177/09; wyrok z 3 sierpnia 2011 r., I UK 8/11). Uchwała III UZP 8/23 dotyczy tylko tytułu wspólnika i nie przesądza, że taki wspólnik może być pracownikiem swojej spółki.

Ryzyka takiej umowy:

• ZUS może wydać decyzję, że nie podlegałeś ubezpieczeniom jako pracownik, i zakwestionować zasiłki;
• przy jedynym wspólniku obowiązek z tytułu art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. trwa dalej, więc ZUS może naliczyć zaległe składki wspólnika z odsetkami.

Etat w innej firmie a ZUS wspólnika

Jeśli jesteś pracownikiem innego pracodawcy, ubezpieczenia emerytalne i rentowe opłacasz tylko z umowy o pracę (art. 9 ust. 1 ustawy o s.u.s.). Warunek: podstawa składek z etatu wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie, czyli 4 806 zł w 2026 r. (art. 9 ust. 1a w związku z art. 18 ust. 4 pkt 5a tej ustawy). Jako wspólnik możesz przystąpić do ubezpieczeń dobrowolnie.

Składkę zdrowotną płacisz od każdego tytułu osobno (art. 82 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej). Etat nie zwalnia więc ze składki 830,58 zł.

Ubezpieczenie chorobowe

Ubezpieczenie chorobowe wspólnika jest dobrowolne i kosztuje 2,45% podstawy, w 2026 r. 138,47 zł miesięcznie (art. 11 ust. 2 i art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o s.u.s.). Prawo do zasiłku chorobowego powstaje po 90 dniach nieprzerwanego ubezpieczenia (art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy zasiłkowej). Zasiłek wynosi co do zasady 80% podstawy (art. 11 ust. 1 tej ustawy), a podstawą jest przeciętny miesięczny przychód, czyli zadeklarowana podstawa składek, z 12 miesięcy przed niezdolnością do pracy (art. 48 ust. 1 tej ustawy).

Bez tego ubezpieczenia wspólnik nie dostanie zasiłku chorobowego ani macierzyńskiego (art. 29 ust. 1 ustawy zasiłkowej).

Często zadawane pytania

Czy wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. może płacić mały ZUS?

Nie. Preferencyjne składki i mały ZUS plus dotyczą tylko osób prowadzących działalność gospodarczą we własnym imieniu (art. 18a ust. 1 i art. 18c ust. 1 ustawy o s.u.s.). Wspólnik płaci pełne składki od 5 652 zł.

Czy spółka może zapłacić składki ZUS za wspólnika?

Obowiązek składkowy ciąży na wspólniku jako płatniku za siebie. Składki płacisz ze swojego numeru rachunku składkowego, z własnych pieniędzy.

Czy po zawieszeniu działalności spółki trzeba płacić ZUS?

Nie. Okres zawieszenia działalności spółki na podstawie Prawa przedsiębiorców jest wyłączony z obowiązku ubezpieczeń wspólnika (art. 13 pkt 4a ustawy o s.u.s.).

Ile wyniesie ZUS wspólnika w 2027 r.?

Według projektu budżetu na 2027 r. składki społeczne wyniosą 1 904,66 zł bez chorobowego i 2 052,15 zł z chorobowym. Składka zdrowotna zależy od przeciętnego wynagrodzenia w czwartym kwartale 2026 r., które GUS ogłosi w styczniu 2027 r.

Czy wspólnik z 99% udziałów płaci ZUS?

Według uchwały Sądu Najwyższego z 21 lutego 2024 r. (III UZP 8/23) nie podlega ubezpieczeniom z tytułu wspólnika spółki z o.o. Drugi wspólnik musi jednak być rzeczywisty, a taki wspólnik nadal nie może skutecznie zatrudnić się w spółce jak zwykły pracownik.