Налоговый класс для самозанятых и директоров GmbH в Германии 2026
У чисто самозанятых в Германии нет налогового класса. Но у директора GmbH, подработчика или супруга работника он напрямую влияет на ежемесячный доход. Разбираем, как использовать его в 2026 году.
- Категория
- Налоги
- Обновлено
- Автор
- Diana
Налоговый класс — одна из самых недопонятых тем у самозанятых. Короткий ответ: как чистый фрилансер или единоличный предприниматель вы его не имеете, а как директор собственной GmbH — имеете. Этот гайд показывает, когда налоговый класс важен в 2026 году, как разумно использовать его в браке и что означает планировавшаяся отмена классов 3 и 5.
Главное вкратце
- У чисто самозанятых налогового класса нет: подоходный налог идёт раз в год через декларацию, а не ежемесячно через Lohnsteuer.
- Он становится актуальным только если вы директор GmbH/UG с зарплатой, ведёте самозанятость параллельно с наёмной работой или женаты на работнике.
- Базовый вычет 2026: 12 348 €. До этого налогооблагаемого дохода подоходный и Lohnsteuer не начисляются.
- Супруги с большой разницей в доходах получают больше нетто в месяц с классом 3/5 или 4 с фактором; годовой налог при этом не меняется.
- Планировавшаяся отмена классов 3 и 5 (была намечена на 2030 год) отменена: в 2026-м комбинация 3/5 остаётся доступной.
- Вторая работа по Lohnsteuerkarte идёт в классе 6: без базового вычета, Lohnsteuer с первого евро.
Что такое Steuerklasse и касается ли она вас
Налоговый класс (Steuerklasse, или Lohnsteuerklasse) — это классификация Finanzamt, по которой ваш работодатель ежемесячно удерживает Lohnsteuer с вашей брутто-зарплаты. У чисто самозанятых и фрилансеров без зарплаты налогового класса нет: вы платите подоходный налог раз в год по итогам декларации.
Но многие предприниматели не являются чисто самозанятыми. Если вы директор собственной GmbH или UG с зарплатой, занимаетесь самозанятостью по совместительству или женаты на работающем супруге, налоговый класс напрямую влияет на ваш ежемесячный кэш-флоу.
Шесть налоговых классов кратко
| Налоговый класс | Для кого | Особенность в 2026 |
|---|---|---|
| 1 | одинокие наёмные работники | базовый вычет 12 348 € |
| 2 | одинокие родители с ребёнком | дополнительная льгота 4 260 € |
| 3 | супруг с более высоким доходом | двойной вычет, низкий Lohnsteuer (партнёр в 5) |
| 4 | супруги с примерно равными доходами | класс по умолчанию после брака |
| 4 с фактором | супруги | более справедливое распределение, почти без доплаты |
| 5 | супруг с более низким доходом | высокий Lohnsteuer (партнёр в 3) |
| 6 | второй и дополнительный труд | без базового вычета, Lohnsteuer с 1 € |
Важно: класс не меняет ваш годовой налог. Он меняет только, когда и сколько вы платите. Окончательный расчёт — в годовой декларации.
Налоговый класс директора GmbH или UG
Вот здесь начинается интересное. Будучи нанятым директором собственной GmbH или UG, вы одновременно владелец и сотрудник. Вы получаете зарплату, и с неё удерживается Lohnsteuer как у любого другого сотрудника.
Значит, у вас есть налоговый класс. GmbH обязана ежемесячно подавать декларацию по налогу на зарплату (Lohnsteueranmeldung), вытягивать ваш класс из базы ELStAM и перечислять удержанный Lohnsteuer в Finanzamt. Пропуск подачи — штраф до 10% от суммы Lohnsteuer, максимум 25 000 € за одну подачу.
Периодичность подачи зависит от суммы Lohnsteuer за прошлый год:
| Lohnsteuer за прошлый год | Подача |
|---|---|
| до 1 080 € | раз в год |
| свыше 1 080 € до 5 000 € | ежеквартально |
| свыше 5 000 € | ежемесячно |
При обычной зарплате директора вы практически всегда попадаете в ежемесячный режим. Если вы женаты, часто выгодна комбинация 3/5: вы как директор с более высокой зарплатой берёте класс 3, супруга — 5. Больше нетто ежемесячно остаётся у вас. Совместная подача годовой декларации приводит всё к итогу.
Внимание: тот, кто в классе 3, обязан подавать налоговую декларацию. О размере зарплаты и социальном страховании — в нашем гайде про зарплату директора GmbH.
Класс 3/5 или 4 с фактором: что выгоднее
Как только вы женаты и оба партнёра получают зарплату (директор плюс наёмный партнёр), встаёт вопрос лучшей комбинации. Все три варианта в конце года дают ровно один и тот же налог: разница только в месячном нетто и в доплате либо возврате.
| Комбинация | Когда подходит | Влияние на месячное нетто | Годовой перерасчёт |
|---|---|---|---|
| 4 / 4 | доходы примерно равны (около 50/50) | сбалансировано между обоими | обычно небольшой возврат |
| 3 / 5 | большая разница (примерно от 60/40) | больше нетто у высокооплачиваемого | возможна доплата, декларация обязательна |
| 4 с фактором | разные доходы, но без доплаты | близко к реальному годовому налогу | почти без доплаты |
О часто упоминаемой реформе: прежнее правительство хотело отменить классы 3 и 5 с 1 января 2030 года и автоматически перевести все затронутые пары в класс 4 с фактором. После распада коалиции этот шаг был отменён: текущее правительство его не продвигает. Так что в 2026 году ничего не меняется: вы свободно выбираете 3/5, 4/4 или 4 с фактором.
Налоговый класс при сочетании самозанятости и наёмной работы
Многие фрилансеры строят бизнес параллельно с основной работой. В этом случае у вас одновременно:
- Налоговый класс для зарплаты с наёмной работы (1, 3, 4 или 5 в зависимости от семейного статуса).
- Нет налогового класса для доходов от самозанятости: они идут через EÜR и годовую декларацию по подоходному налогу.
Оба источника облагаются совместно в конце года. Finanzamt считает итоговый налог, вычитает уже удержанный Lohnsteuer. Если самозанятость прибыльная, доплата почти гарантирована, а со второго года появляются авансовые платежи.
Частая ошибка: поскольку Lohnsteuer с наёмной работы уже удерживается ежемесячно, подработка кажется „безналоговой". Это не так: прибыль от самозанятости повышает вашу личную ставку и добавляется сверху. С самого начала откладывайте резерв под доплату. Детали оформления, медстраховка и часовые лимиты — в нашем гайде про самозанятость параллельно с наёмной работой.
Класс 6 для второго и дополнительного места работы
Если вы как директор или работник берёте вторую работу по Lohnsteuerkarte (преподавательский договор, вторая частичная занятость), она автоматически попадает в класс 6. Без базового вычета, Lohnsteuer с первого евро. Месячный нетто страдает, но всё выравнивается в годовой декларации.
Настоящие мини-джобы до 603 € в месяц (порог 2026) облагаются фиксированной ставкой и не требуют класса. Только сверх этого или при двух работах с социальным страхованием включается класс 6 для второй. Порог мини-джоба растёт в 2026 году вместе с минимальной зарплатой до 603 € (13,90 € × 130 ÷ 3).
Смена налогового класса: когда это выгодно
С 2020 года класс можно менять несколько раз в год. Классические сценарии:
- Перед отпуском по уходу: родитель, получающий Elterngeld, должен перейти в класс 3: пособие рассчитывается из нетто за 12 месяцев до родов. Подавать минимум за 7 месяцев до даты, чтобы более высокая база нетто действительно учлась.
- После брака: по умолчанию вы оба в 4/4. При разнице доходов больше 10% выгоднее 3/5 или 4-с-фактором.
- После развода: со следующего года обратно в класс 1 или 2; старая комбинация действует до конца года развода.
Смена идёт через портал ELSTER или форму „Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten" в Finanzamt по месту жительства. Новый класс действует со следующего месяца.
Стартовая книга для твоего бизнеса в Германии
Бесплатная книга: регистрация, бухгалтерия, первый счёт и налоги, плюс налоговый календарь, чек-лист вычетов и шаблон счёта.
Налоговый класс и Norman
Для чисто самозанятых налоговый класс неактуален: нужна аккуратная EÜR и планирование авансов через Norman Налоги для самозанятых. С GmbH-директором иначе: нужно ежемесячно правильно подавать Lohnsteuer по своему классу.
В Norman ИИ-бухгалтерия автоматически проводит зарплату и Lohnsteuer, формирует Lohnsteueranmeldung и отправляет в Finanzamt. Если параллельно вы самозаняты, EÜR идёт в том же инструменте: вы видите, как складывается общий доход по месяцам.
Частые вопросы о налоговом классе для самозанятых
Есть ли у самозанятых налоговый класс?
Нет. У чисто самозанятых и фрилансеров без зарплаты налогового класса нет, потому что Lohnsteuer не удерживается. Вы платите подоходный налог раз в год через декларацию. Класс появляется только тогда, когда где-то течёт зарплата с социальным страхованием, например как у директора собственной GmbH.
Какой налоговый класс у директора GmbH?
У нанятого директора GmbH или UG те же классы, что и у любого работника: класс 1 для одинокого, 3/5 или 4 (с фактором) в браке. GmbH вытягивает класс через ELStAM и подаёт Lohnsteuer ежемесячно.
Могу ли я как самозанятый сменить налоговый класс?
Только если вы получаете зарплату (как директор или на наёмной работе). Для чисто самозанятого дохода класса для смены нет: там вы управляете через квартальные авансовые платежи.
Какой налоговый класс лучше для пары с одним самозанятым?
Если зарплату получает только один партнёр (скажем, как директор), при большой разнице доходов часто выгоден класс 3 для получателя зарплаты. Если другой партнёр чисто самозанят без зарплаты, у него класса всё равно нет; совместная подача в конце года здесь даёт наибольший рычаг.
Отменяются ли налоговые классы 3 и 5?
Отмена, планировавшаяся на 2030 год, была отменена после распада коалиции. Текущее правительство реформу не продвигает. В 2026 году комбинация 3/5 остаётся полностью доступной.
С какого дохода я вообще плачу налог?
Подоходный налог начисляется только сверх базового вычета 12 348 € (2026) налогооблагаемого дохода. Ниже тарифный налог равен нулю, независимо от налогового класса.
Итог
Чисто самозанятым тему налоговых классов можно почти забыть. А вот директору собственной GmbH или UG, самозанятому с дополнительной наёмной работой или в браке с работником — класс напрямую влияет на месячный кэш-флоу. Главные рычаги 2026 года: 3/5 или 4 с фактором для пар с большой разницей доходов, смена класса перед отпуском по уходу и аккуратный Lohnsteuer-цикл при директорском оформлении.
Подавайте Lohnsteuer директора автоматически
Norman проводит зарплату директора, считает Lohnsteuer по вашему налоговому классу и ежемесячно отправляет Lohnsteueranmeldung в Finanzamt. А если параллельно идёт EÜR, вы видите весь доход в одном месте.