Налог на дарение для самозанятых в Германии 2026: льготы, ставки и сроки

Если кто-то дарит вам деньги, недвижимость или доли в GmbH, Finanzamt может потребовать свою часть. Для самозанятых и основателей особенно важен момент, когда переходит бизнес-имущество: преемственность в собственном деле, передача долей UG или GmbH, или «смешанная» продажа семье по заниженной цене. В этом гайде — льготы и ставки Schenkungssteuer 2026, освобождения для бизнес-активов и трёхмесячный срок уведомления, который нельзя пропустить.

Коротко о главном

• Льготы 2026 не изменились: 500 000 € для супругов, 400 000 € на каждого ребёнка от каждого родителя, 20 000 € для дальних родственников и третьих лиц, каждые 10 лет заново (§ 16 ErbStG).
• Ставки: от 7 % до 30 % в классе I, до 43 % в классе II, 30 % или 50 % в классе III; считаются на сумму сверх льготы.
• Бизнес-имущество может перейти на 85 % (стандартное освобождение) или 100 % (опционное) без налога, при соблюдении срока удержания и фонда оплаты труда (§§ 13a/13b ErbStG).
• Обязанность уведомить: о каждом дарении нужно сообщить в Finanzamt в течение 3 месяцев, даже если налога не будет (§ 30 ErbStG).
• Условие любого освобождения: обоснованная оценка бизнеса, то есть актуальная EÜR или баланс.

Что считается дарением в 2026 году?

По закону о наследовании и дарении (ErbStG) дарение — это любая безвозмездная передача между живыми, обогащающая получателя за счёт дарителя. Типичные примеры:

• Наличные или банковские переводы
• Недвижимость и земельные участки
• Доли в GmbH, UG или товариществах
• Ценные вещи: авто, ювелирные изделия, искусство
• Прощение долга или принятие чужих обязательств
• Смешанные дарения, например продажа бизнеса заметно ниже рыночной цены

Без налога: обычные подарки по случаю (день рождения, свадьба), алименты, поддержка образования и семейное жильё между супругами (§ 13 ErbStG).

Льготы 2026 года по степени родства

У каждого получателя есть личная необлагаемая сумма (Freibetrag), которая обновляется каждые десять лет (§ 16 ErbStG). Эти суммы не менялись с 2009 года и действуют и в 2026-м.

Правило 10 лет: несколько дарений в течение одного десятилетия одному и тому же получателю суммируются. Разносите передачи по разным десятилеткам, и используете льготу несколько раз.

Ставки 2026: три налоговых класса

Сверх льготы действует прогрессивный тариф § 19 ErbStG. Считается налогооблагаемая сумма (стоимость дарения минус льгота):

Ставка применяется ко всей налогооблагаемой сумме, а не по ступеням, как в подоходном налоге. «Компенсация жёсткости» (§ 19 абз. 3 ErbStG) не даёт немного превышенному порогу обойтись непропорционально дорого.

Пример расчёта: 500 000 € ребёнку

Вы дарите ребёнку 500 000 € наличными. Вычитаете льготу 400 000 €, остаётся налогооблагаемо 100 000 €. В классе I применяется ставка 11 % — это 11 000 € налога на дарение. Если разбить ту же сумму на два дарения по 250 000 € с интервалом более десяти лет, каждое останется ниже льготы, и налог упадёт до 0 €.

Дарение бизнес-активов: освобождение по §§ 13a/13b ErbStG

Самая интересная часть для основателей и Geschäftsführer. Тот, кто дарит индивидуальное предприятие, долю в товариществе или долю в корпорации (более 25 %), может выбрать одно из двух освобождений:

При стандартном освобождении 85 % льготируемого имущества остаются без налога; на оставшиеся 15 % дополнительно действует скользящий вычет до 150 000 € (§ 13a абз. 2 ErbStG), который уменьшается при крупных передачах. При передаче льготируемого имущества свыше 26 млн € вместо стандартного освобождения действует проверка потребности или модель постепенного снижения.

Ничего из этого не работает без чистой оценки бизнеса, а значит, ухоженный баланс или EÜR — это базовое условие, чтобы вообще претендовать на освобождение.

Обязанность уведомить: трёхмесячный срок

По § 30 ErbStG вы обязаны уведомить соответствующий Finanzamt о дарении в произвольной форме в течение трёх месяцев, даже если налог в итоге не возникнет. Уведомление содержит:

• Имена, адреса и Steuer-ID дарителя и получателя
• Степень родства между сторонами
• Дата, тип и рыночная стоимость дарения
• Все предыдущие дарения за последние десять лет

При нотариально заверенных дарениях (недвижимость, передача долей GmbH) уведомление отправляет нотариус. В остальных случаях вы делаете это сами, а Finanzamt всё равно узнает: через банк или земельный реестр. Важно при цепочном дарении: каждый шаг — это отдельное дарение с собственной обязанностью уведомить.

Типичные ошибки самозанятых и Geschäftsführer

• Смешивать личное и бизнес: личные подарки — не расход бизнеса и не идут в EÜR. Деньги семье проводятся как Privatentnahme.
• Скрытое распределение прибыли (verdeckte Gewinnausschüttung): если GmbH передаёт ценности участникам или их родственникам по заниженной цене, это может повлечь и корпоративный налог, и Schenkungssteuer.
• Игнорировать 10-летнее планирование: перевести ребёнку 800 000 € одной сделкой обойдётся гораздо дороже, чем дважды по 400 000 € с интервалом в десять лет.
• Нарушить срок удержания: продажа или ликвидация подаренного бизнеса внутри 5- или 7-летнего окна частично «отбирает» освобождение (Nachversteuerung).

Как планировать дарение по уму

• Делайте поэтапно: каждые десять лет используйте полную льготу.
• Используйте цепочные дарения (например, отец → мать → ребёнок). Налоговая проверяет внимательно, но при чистом оформлении и без обязанности передать дальше это работает.
• Планируйте преемственность бизнеса заранее, до очередного роста его стоимости.
• Держите бухгалтерию в порядке: только свежий годовой отчёт или надёжная EÜR позволят обосновать рыночную стоимость.

Частые вопросы о налоге на дарение

Как часто можно использовать льготу? Каждые десять лет полная личная льгота становится доступна заново. Кто дарит рано и поэтапно, передаёт за годы значительное имущество без налога.

Нужно ли уведомлять о дарении, если налога нет? Да. Обязанность по § 30 ErbStG действует независимо от суммы налога. В течение трёх месяцев сообщите в Finanzamt в свободной форме. Проверку, есть ли налог, ведомство проведёт само.

Легально ли цепочное дарение? Да, если каждый получатель может свободно распоряжаться имуществом и нет обязанности передать дальше. Если Finanzamt увидит чистую «переброску», он может отнести дарение напрямую к конечному получателю.

Возникает ли налог, если я передаю бизнес ребёнку? Часто нет: освобождения §§ 13a/13b оставляют 85 % или 100 % льготируемого бизнес-имущества без налога, при условии соблюдения срока удержания и фонда оплаты труда и при чётко подтверждённой стоимости бизнеса.

Как оценивают доли GmbH при дарении? Ориентир — рыночная стоимость (gemeiner Wert), обычно определяемая через упрощённый метод капитализации дохода. В основе — результаты последних лет, ещё одна причина держать бухгалтерию актуальной.

Чем помогает Norman

Schenkungssteuer — это не ежедневная задача, но она требует цифр, за которые вы можете поручиться. С AI-бухгалтерией Norman годовой отчёт или EÜR всегда актуальны — это основа для любой оценки бизнеса. Для основателей GmbH Norman также берёт на себя корпоративный, промысловый и НДС. Само уведомление о дарении вы подаёте в Finanzamt в свободной форме. С данными Norman это занимает минуты, а не дни.

Связанные статьи

• Подарки клиентам и сотрудникам GmbH 2026: лимит 50 € на бизнес-подарки.
• Личные изъятия (Privatentnahme) для самозанятых 2026: как корректно вывести деньги из бизнеса на личные цели.
• Налоговая оптимизация GmbH 2026: легальные стратегии, многие из которых работают и при преемственности.
• Налоги для фрилансеров в Германии 2026: полный гид по налоговой системе для свободных профессий.

Итог

В 2026 году ничего не меняется: льготы и ставки остаются прежними. Тот, кто дарит регулярно, планирует десятилетиями. Тот, кто передаёт бизнес, проверяет 85-% или 100-% освобождение по §§ 13a/13b и следит за оценкой. И независимо от суммы: уведомить Finanzamt за три месяца — обязательно. Чистая бухгалтерия превращает эту обязанность в формальность, а не в стресс.