ZUS єдиного учасника sp. z o.o. у 2026 і 2027 роках

Єдиний учасник sp. z o.o. у 2026 році щомісяця сплачує 1 788,29 злотих соціальних внесків і 830,58 злотих внеску на охорону здоров'я (składka zdrowotna), разом 2 618,87 злотих (2 757,34 злотих із добровільним страхуванням на випадок хвороби). У 2027 році соціальні внески за проєктом бюджету зростуть до 1 904,66 злотих, а внесок на охорону здоров'я стане відомий лише в січні 2027 року.

Стан законодавства на 9 жовтня 2026 р.

Внески учасник сплачує з власних коштів як фізична особа. Це його особистий обов'язок, а не обов'язок компанії. Компанія окремо розраховується за CIT (податок на прибуток) і за внесками за своїх працівників.

Правова підстава: чому учасник сплачує ZUS

Закон про систему соціального страхування (ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, далі «ustawa o s.u.s.») прирівнює єдиного учасника sp. z o.o. до особи, яка веде несільськогосподарську діяльність (art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s.). За цією підставою учасник обов'язково підлягає пенсійному та інвалідному страхуванню (art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy o s.u.s.) і страхуванню від нещасних випадків (art. 12 ust. 1 ustawy o s.u.s.). Страхування на випадок хвороби добровільне (art. 11 ust. 2 ustawy o s.u.s.).

Не має значення, чи має компанія прибуток, чи отримує учасник із неї гроші і чи входить він до правління. Обов'язок випливає із самого володіння всіма частками.

Коли обов'язок починається і закінчується

Страхування триває з дня внесення компанії до KRS (Національного судового реєстру) або з дня набуття часток до дня виключення компанії з KRS або продажу всіх часток (art. 13 pkt 4a ustawy o s.u.s.). Період, на який компанія призупинила діяльність згідно із Законом про підприємців (Prawo przedsiębiorców), з обов'язку виключається (та сама норма).

На практиці це означає:

• компанія в організації (spółka w organizacji), до внесення до KRS, ще не породжує обов'язку;
• якщо ви купуєте всі частки в наявній компанії, обов'язок починається в день купівлі;
• якщо до компанії входить другий учасник, вона перестає бути компанією з одним учасником, і підстава за art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. припиняється;
• сама лише відмова від посади голови правління обов'язку не припиняє.

Розмір внесків у 2026 і 2027 роках

База соціальних внесків: задекларована сума, не нижча за 60% прогнозної середньої зарплати на відповідний рік (art. 18 ust. 8 ustawy o s.u.s.). Прогноз на 2026 рік становить 9 420 злотих, тому мінімальна база 5 652 злотих. Ставки встановлено в art. 22 ust. 1 ustawy o s.u.s.

Для 2027 року урядовий проєкт закону про бюджет (сеймовий документ № 3150) виходить із середньої зарплати 10 033 злотих. Це дає базу 6 019,80 злотих. Це прогноз: остаточну суму визначать ухвалений закон про бюджет і оголошення міністра.

Ставка внеску від нещасних випадків 1,67% узята з таблиці ZUS на 2026 рік для таких платників. За 2026 рік учасник сплачує 31 426,44 злотих без страхування на випадок хвороби.

Скільки коштує вся компанія разом із бухгалтерією, CIT і ZUS учасника, можна порахувати в калькуляторі витрат sp. z o.o..

Внесок на охорону здоров'я

Внесок на охорону здоров'я становить 9% бази (art. 79 ust. 1 закону про медичні послуги, що фінансуються з публічних коштів, ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej). Для єдиного учасника sp. z o.o. базою є середня місячна зарплата в секторі підприємств у четвертому кварталі попереднього року, включно з виплатами з прибутку, яку оголошує Голова GUS (Головного статистичного управління) (art. 81 ust. 2za цього закону). Нова сума діє з 1 січня по 31 грудня.

За четвертий квартал 2025 року GUS оголосив 9 228,64 злотих (оголошення від 22 січня 2026 року). Тому внесок на 2026 рік становить 830,58 злотих на місяць, незалежно від доходу учасника та результатів компанії. Сума на 2027 рік залежить від даних за четвертий квартал 2026 року, які GUS опублікує в січні 2027 року.

Багато посібників називають 432,54 злотих. Це мінімальний внесок індивідуального підприємця (JDG) на шкалі або лінійному податку, а не внесок учасника sp. z o.o.

Кожна sp. z o.o. з одним учасником вважається окремим видом діяльності для внеску на охорону здоров'я (art. 82 ust. 5 pkt 1 закону про медичні послуги). Якщо ви єдиний учасник двох компаній, внесок на охорону здоров'я сплачується за кожну окремо (art. 82 ust. 4 цього закону).

Немає ulga na start і малого ZUS

Єдиний учасник sp. z o.o. не має жодної з пільг для індивідуальних підприємців:

• ulga na start (пільга на перші 6 місяців) належить підприємцю, фізичній особі, яка починає підприємницьку діяльність (art. 18 ust. 1 Prawa przedsiębiorców); учасник не веде діяльність від свого імені, її веде компанія;
• пільгові внески на 24 місяці стосуються лише осіб з art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o s.u.s. (art. 18a ust. 1 цього закону);
• mały ZUS plus (внески залежно від доходу) теж стосується лише осіб з art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o s.u.s. (art. 18c ust. 1 цього закону).

Тож із першого місяця після внесення до KRS учасник сплачує повні внески.

Реєстрація в ZUS крок за кроком

Учасник сам реєструється у страхуванні протягом 7 днів із моменту виникнення обов'язку (art. 36 ust. 3 і 4 ustawy o s.u.s.).

1. Подайте форму ZUS ZFA, тобто реєстрацію себе як платника внесків. Вказуйте свій PESEL і NIP, а не NIP компанії.
2. Подайте форму ZUS ZUA, тобто реєстрацію в соціальному та медичному страхуванні. У ній же ви вказуєте, чи вступаєте до добровільного страхування на випадок хвороби.
3. Якщо за цією підставою ви підлягаєте лише медичному страхуванню (наприклад, працюєте за трудовим договором в іншій фірмі, див. нижче), замість ZUS ZUA подайте ZUS ZZA.
4. Щомісяця подавайте розрахункову декларацію ZUS DRA (art. 47 ust. 2 ustawy o s.u.s.) і сплачуйте внески.

Усі документи можна подати онлайн через PUE ZUS (eZUS).

Строк сплати: 20-те число

Учасник є платником без статусу юридичної особи, тому внески за місяць сплачуються до 20-го числа наступного місяця (art. 47 ust. 1 pkt 4 ustawy o s.u.s.). Внески за жовтень 2026 року потрібно сплатити до 20 листопада 2026 року. Строк до 15-го числа стосується самої компанії як платника за працівників (art. 47 ust. 1 pkt 3 цього закону).

Другий учасник з однією часткою

Поширена ідея: передати одну частку подружжю чи знайомому, щоб компанія перестала бути компанією з одним учасником. Роками ZUS оскаржував такі схеми і вважав учасника майже з усіма частками єдиним учасником.

Верховний суд (Sąd Najwyższy) у постанові від 21 лютого 2024 року (III UZP 8/23) визнав, що учасник sp. z o.o. з двома учасниками, який володіє 99% часток, не підлягає соціальному страхуванню за art. 6 ust. 1 pkt 5 у взаємозв'язку з art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. Постанову ухвалено складом із трьох суддів, і формально вона обов'язкова лише у справі, в якій було поставлено запитання, але суди і ZUS її враховують.

Другий учасник має бути справжнім: володіти частками, мати права за статутом і брати участь у загальних зборах. Удаваний договір продажу частки недійсний (art. 83 Цивільного кодексу, Kodeks cywilny).

Трудовий договір із власною компанією

Єдиний учасник не може дійсно працевлаштувати себе у своїй компанії за трудовим договором. Верховний суд визнав такий договір недійсним, коли єдиний учасник уклав його з компанією, яку сам представляв як голова правління (постанова від 8 березня 1995 року, I PZP 7/95). Бракує трудового підпорядкування (art. 22 § 1 Трудового кодексу, Kodeks pracy). Як єдиний учасник може отримувати винагороду за призначенням, описано в статті винагорода правління.

Те саме правило стосується «майже єдиного» учасника. За співвідношення часток 99/100 до 1/100 Верховний суд не визнає трудових відносин (рішення від 7 квітня 2010 року, II UK 177/09; рішення від 3 серпня 2011 року, I UK 8/11). Постанова III UZP 8/23 стосується лише підстави учасника і не означає, що такий учасник може бути працівником своєї компанії.

Ризики такого договору:

• ZUS може винести рішення, що ви не були застраховані як працівник, і оскаржити виплачені допомоги;
• в єдиного учасника обов'язок за art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. зберігається, тому ZUS може нарахувати заборгованість за внесками учасника з відсотками.

Робота за наймом в іншій фірмі та ZUS учасника

Якщо ви працівник іншого роботодавця, пенсійне та інвалідне страхування сплачується лише за трудовим договором (art. 9 ust. 1 ustawy o s.u.s.). Умова: база внесків за трудовим договором не нижча за мінімальну зарплату, у 2026 році 4 806 злотих (art. 9 ust. 1a у взаємозв'язку з art. 18 ust. 4 pkt 5a цього закону). Як учасник ви можете вступити до страхування добровільно.

Внесок на охорону здоров'я сплачується за кожною підставою окремо (art. 82 ust. 1 закону про медичні послуги). Робота за наймом не звільняє від внеску 830,58 злотих.

Страхування на випадок хвороби

Страхування на випадок хвороби для учасника добровільне і коштує 2,45% бази, у 2026 році 138,47 злотих на місяць (art. 11 ust. 2 і art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o s.u.s.). Право на допомогу у зв'язку з хворобою виникає після 90 днів безперервного страхування (art. 4 ust. 1 pkt 2 закону про допомоги, ustawa zasiłkowa). Допомога, як правило, становить 80% бази (art. 11 ust. 1 цього закону), а базою є середній місячний дохід, тобто задекларована база внесків, за 12 місяців до непрацездатності (art. 48 ust. 1 цього закону).

Без цього страхування учасник не отримає ні допомоги у зв'язку з хворобою, ні допомоги у зв'язку з материнством (art. 29 ust. 1 ustawy zasiłkowej).

Часті запитання

Чи може єдиний учасник sp. z o.o. сплачувати малий ZUS?

Ні. Пільгові внески і mały ZUS plus належать лише тим, хто веде підприємницьку діяльність від свого імені (art. 18a ust. 1 і art. 18c ust. 1 ustawy o s.u.s.). Учасник сплачує повні внески від бази 5 652 злотих.

Чи може компанія сплачувати ZUS за учасника?

Обов'язок зі сплати внесків лежить на учаснику як на платнику за самого себе. Внески ви сплачуєте на свій рахунок внесків із власних грошей.

Чи потрібно сплачувати ZUS, якщо діяльність компанії призупинено?

Ні. Період призупинення діяльності компанії згідно із Законом про підприємців виключається з обов'язку страхування учасника (art. 13 pkt 4a ustawy o s.u.s.).

Скільки становитиме ZUS учасника у 2027 році?

За проєктом бюджету на 2027 рік соціальні внески становитимуть 1 904,66 злотих без страхування на випадок хвороби і 2 052,15 злотих із ним. Внесок на охорону здоров'я залежить від середньої зарплати за четвертий квартал 2026 року, яку GUS оголосить у січні 2027 року.

Чи сплачує ZUS учасник із 99% часток?

Згідно з постановою Верховного суду від 21 лютого 2024 року (III UZP 8/23) такий учасник не підлягає страхуванню за підставою учасника sp. z o.o. Однак другий учасник має бути справжнім, а такий учасник і далі не може дійсно працевлаштуватися в компанії як звичайний працівник.