ZUS единственного участника sp. z o.o. в 2026 и 2027 годах

Единственный участник sp. z o.o. платит в 2026 году каждый месяц 1 788,29 злотых социальных взносов и 830,58 злотых медицинского взноса, всего 2 618,87 злотых (2 757,34 злотых с добровольным страхованием по болезни). В 2027 году социальные взносы по проекту бюджета вырастут до 1 904,66 злотых, а медицинский взнос станет известен только в январе 2027 года.

Правовое состояние на 9 октября 2026 г.

Взносы участник платит из собственных средств как физическое лицо. Это его личная обязанность, а не обязанность компании. Компания отдельно рассчитывается по CIT (налог на прибыль) и по взносам за своих работников.

Правовое основание: почему участник платит ZUS

Закон о системе социального страхования (ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych, далее «ustawa o s.u.s.») приравнивает единственного участника sp. z o.o. к лицу, ведущему несельскохозяйственную деятельность (art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s.). По этому основанию участник обязательно подлежит пенсионному и инвалидному страхованию (art. 6 ust. 1 pkt 5 ustawy o s.u.s.) и страхованию от несчастных случаев (art. 12 ust. 1 ustawy o s.u.s.). Страхование по болезни добровольное (art. 11 ust. 2 ustawy o s.u.s.).

Не важно, есть ли у компании прибыль, получает ли участник из нее деньги и входит ли он в правление. Обязанность возникает из самого владения всеми долями.

Когда обязанность начинается и заканчивается

Страхование длится со дня внесения компании в KRS (Национальный судебный реестр) или со дня приобретения долей до дня исключения компании из KRS или продажи всех долей (art. 13 pkt 4a ustawy o s.u.s.). Период, на который компания приостановила деятельность по Закону о предпринимателях (Prawo przedsiębiorców), из обязанности исключается (та же норма).

На практике это значит:

• компания в организации (spółka w organizacji), до внесения в KRS, обязанности еще не порождает;
• если вы покупаете все доли в существующей компании, обязанность начинается в день покупки;
• если в компанию входит второй участник, она перестает быть компанией одного лица, и основание по art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. прекращается;
• уход с должности председателя правления обязанность не прекращает.

Размер взносов в 2026 и 2027 годах

База социальных взносов это заявленная сумма не ниже 60% прогнозной средней зарплаты на данный год (art. 18 ust. 8 ustawy o s.u.s.). Прогноз на 2026 год составляет 9 420 злотых, поэтому минимальная база 5 652 злотых. Ставки установлены в art. 22 ust. 1 ustawy o s.u.s.

Для 2027 года правительственный проект закона о бюджете (сеймовый документ № 3150) исходит из средней зарплаты 10 033 злотых. Это дает базу 6 019,80 злотых. Это прогноз: окончательную сумму определят принятый закон о бюджете и объявление министра.

Ставка 1,67% от несчастных случаев взята из таблицы ZUS на 2026 год для таких плательщиков. За 2026 год участник платит 31 426,44 злотых без страхования по болезни.

Сколько стоит вся компания вместе с бухгалтерией, CIT и ZUS участника, можно посчитать в калькуляторе расходов sp. z o.o..

Медицинский взнос

Медицинский взнос составляет 9% базы (art. 79 ust. 1 закона о медицинских услугах, финансируемых из публичных средств, ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej). Для единственного участника sp. z o.o. база это средняя месячная зарплата в секторе предприятий в четвертом квартале прошлого года, включая выплаты из прибыли, которую объявляет Председатель GUS (Главное статистическое управление) (art. 81 ust. 2za этого закона). Новая сумма действует с 1 января по 31 декабря.

За четвертый квартал 2025 года GUS объявил 9 228,64 злотых (объявление от 22 января 2026 года). Поэтому взнос на 2026 год составляет 830,58 злотых в месяц, независимо от дохода участника и результатов компании. Сумма на 2027 год зависит от данных за четвертый квартал 2026 года, которые GUS опубликует в январе 2027 года.

Многие руководства называют 432,54 злотых. Это минимальный взнос индивидуального предпринимателя (JDG) на шкале или линейном налоге, а не взнос участника sp. z o.o.

Каждая sp. z o.o. одного лица считается отдельным видом деятельности для медицинского взноса (art. 82 ust. 5 pkt 1 закона о медицинских услугах). Если вы единственный участник двух компаний, медицинский взнос платится за каждую отдельно (art. 82 ust. 4 этого закона).

Нет ulga na start и малого ZUS

У единственного участника sp. z o.o. нет ни одной из льгот для индивидуальных предпринимателей:

• ulga na start (льгота на первые 6 месяцев) положена предпринимателю, физическому лицу, который начинает предпринимательскую деятельность (art. 18 ust. 1 Prawa przedsiębiorców); участник не ведет деятельность от своего имени, ее ведет компания;
• льготные взносы на 24 месяца касаются только лиц из art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o s.u.s. (art. 18a ust. 1 этого закона);
• mały ZUS plus (взносы от дохода) тоже касается только лиц из art. 8 ust. 6 pkt 1 ustawy o s.u.s. (art. 18c ust. 1 этого закона).

С первого месяца после внесения в KRS участник платит полные взносы.

Регистрация в ZUS по шагам

Участник сам регистрируется в течение 7 дней с момента возникновения обязанности (art. 36 ust. 3 и 4 ustawy o s.u.s.).

1. Подайте форму ZUS ZFA, то есть регистрацию себя как плательщика взносов. Указывайте свой PESEL и NIP, а не NIP компании.
2. Подайте форму ZUS ZUA, то есть регистрацию в социальном и медицинском страховании. В ней же вы указываете, вступаете ли в добровольное страхование по болезни.
3. Если по этому основанию вы подлежите только медицинскому страхованию (например, работаете по трудовому договору в другой фирме, см. ниже), вместо ZUS ZUA подайте ZUS ZZA.
4. Каждый месяц подавайте расчетную декларацию ZUS DRA (art. 47 ust. 2 ustawy o s.u.s.) и оплачивайте взносы.

Все документы можно подать онлайн через PUE ZUS (eZUS).

Срок оплаты: 20-е число

Участник это плательщик без статуса юридического лица, поэтому взносы за месяц оплачиваются до 20-го числа следующего месяца (art. 47 ust. 1 pkt 4 ustawy o s.u.s.). Взносы за октябрь 2026 года нужно оплатить до 20 ноября 2026 года. Срок до 15-го числа касается самой компании как плательщика за работников (art. 47 ust. 1 pkt 3 этого закона).

Второй участник с одной долей

Частая идея: передать одну долю супругу или знакомому, чтобы компания перестала быть компанией одного лица. Годами ZUS оспаривал такие схемы и считал участника почти со всеми долями единственным участником.

Верховный суд (Sąd Najwyższy) в постановлении от 21 февраля 2024 года (III UZP 8/23) признал, что участник sp. z o.o. с двумя участниками, владеющий 99% долей, не подлежит социальному страхованию по art. 6 ust. 1 pkt 5 во взаимосвязи с art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. Постановление принято составом из трех судей и формально обязательно только в деле, по которому был задан вопрос, но суды и ZUS его учитывают.

Второй участник должен быть настоящим: владеть долями, иметь права по уставу и участвовать в общем собрании. Притворная сделка продажи доли недействительна (art. 83 Гражданского кодекса, Kodeks cywilny).

Трудовой договор с собственной компанией

Единственный участник не может действительно трудоустроить себя в своей компании по трудовому договору. Верховный суд признал такой договор недействительным, когда единственный участник заключил его с компанией, которую сам представлял как председатель правления (постановление от 8 марта 1995 года, I PZP 7/95). Отсутствует трудовое подчинение (art. 22 § 1 Трудового кодекса, Kodeks pracy).

То же правило касается «почти единственного» участника. При соотношении долей 99/100 к 1/100 Верховный суд не признает трудовых отношений (решение от 7 апреля 2010 года, II UK 177/09; решение от 3 августа 2011 года, I UK 8/11). Постановление III UZP 8/23 касается только основания участника и не означает, что такой участник может быть работником своей компании.

Риски такого договора:

• ZUS может вынести решение, что вы не были застрахованы как работник, и оспорить выплаченные пособия;
• у единственного участника обязанность по art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o s.u.s. сохраняется, поэтому ZUS может начислить задолженность по взносам участника с процентами.

Работа по найму в другой фирме и ZUS участника

Если вы работник другого работодателя, пенсионное и инвалидное страхование платится только по трудовому договору (art. 9 ust. 1 ustawy o s.u.s.). Условие: база взносов по трудовому договору не ниже минимальной зарплаты, в 2026 году 4 806 злотых (art. 9 ust. 1a во взаимосвязи с art. 18 ust. 4 pkt 5a этого закона). Как участник вы можете вступить в страхование добровольно.

Медицинский взнос платится по каждому основанию отдельно (art. 82 ust. 1 закона о медицинских услугах). Работа по найму не освобождает от взноса 830,58 злотых.

Страхование по болезни

Страхование по болезни для участника добровольное и стоит 2,45% базы, в 2026 году 138,47 злотых в месяц (art. 11 ust. 2 и art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o s.u.s.). Право на пособие по болезни возникает после 90 дней непрерывного страхования (art. 4 ust. 1 pkt 2 закона о пособиях, ustawa zasiłkowa). Пособие, как правило, составляет 80% базы (art. 11 ust. 1 этого закона), а база это средний месячный доход, то есть заявленная база взносов, за 12 месяцев до нетрудоспособности (art. 48 ust. 1 этого закона).

Без этого страхования участник не получит ни пособия по болезни, ни пособия по материнству (art. 29 ust. 1 ustawy zasiłkowej).

Частые вопросы

Может ли единственный участник sp. z o.o. платить малый ZUS?

Нет. Льготные взносы и mały ZUS plus положены только тем, кто ведет предпринимательскую деятельность от своего имени (art. 18a ust. 1 и art. 18c ust. 1 ustawy o s.u.s.). Участник платит полные взносы от 5 652 злотых.

Может ли компания платить ZUS за участника?

Обязанность по взносам лежит на участнике как на плательщике за самого себя. Взносы вы платите на свой счет взносов из собственных денег.

Нужно ли платить ZUS, если деятельность компании приостановлена?

Нет. Период приостановления деятельности компании по Закону о предпринимателях исключается из обязанности страхования участника (art. 13 pkt 4a ustawy o s.u.s.).

Сколько составит ZUS участника в 2027 году?

По проекту бюджета на 2027 год социальные взносы составят 1 904,66 злотых без страхования по болезни и 2 052,15 злотых с ним. Медицинский взнос зависит от средней зарплаты за четвертый квартал 2026 года, которую GUS объявит в январе 2027 года.

Платит ли ZUS участник с 99% долей?

По постановлению Верховного суда от 21 февраля 2024 года (III UZP 8/23) такой участник не подлежит страхованию по основанию участника sp. z o.o. Второй участник должен быть настоящим, а такой участник по-прежнему не может действительно трудоустроиться в компании как обычный работник.