Основні засоби та амортизація

Покупка, якою ви користуватиметеся довше ніж рік, наприклад комп'ютер або автомобіль, зазвичай не потрапляє до витрат одразу. Ви додаєте її до реєстру основних засобів, а Norman щомісяця розраховує амортизаційне відрахування і враховує його в авансових платежах з PIT та внеску на медичне страхування (składka zdrowotna) для JDG (індивідуального підприємця, аналог ФОП), у річному PIT або в попередньому розрахунку CIT компанії.

Реєстр призначений для основних засобів, придбаних бізнесом і введених в експлуатацію з 2026 року.

Додайте основний засіб

1. Відкрийте Бухгалтерія, вкладка Основні засоби.
2. Натисніть Додати актив.
3. Заповніть Назва активу, Дата придбання і Ціна придбання брутто.
4. У полі Облік вхідного ПДВ виберіть ставку ПДВ з рахунку або Вхідний ПДВ не підлягає відрахуванню, а в полі Частка вхідного ПДВ до відрахування вкажіть частку відрахування: 0, 50 або 100%.
5. Norman сам розрахує База амортизації: ціну брутто, зменшену на ПДВ, що відраховується.
6. Виберіть Категорія активу: комп'ютер (KŚT 487, 30%), телефон (KŚT 629, 20%), офісні меблі (KŚT 8, 20%), ліцензія на програмне забезпечення (до 50%), легковий автомобіль (20%) або машина чи обладнання (власна класифікація). KŚT: польський класифікатор основних засобів.
7. Заповніть Дата введення в експлуатацію та внесення до реєстру. У полі Річна ставка податкової амортизації (%) Norman підставляє ставку з переліку. Можна вказати нижчу.
8. Виберіть Метод податкової амортизації (див. нижче).
9. Позначте підтвердження під формою і збережіть.

Не включайте ціну придбання до витрат повторно: витрати формуються з амортизаційних відрахувань.

Для машини чи обладнання виберіть Група KŚT (від 3 до 8) і підтвердьте класифікацію та ставку. Для автомобіля виберіть Тип двигуна та викиди CO₂: від цього залежить ліміт вартості, у межах якого відрахування визнаються витратами.

Методи амортизації

• Прямолінійний: відрахування починаються з місяця, наступного за введенням в експлуатацію (art. 22h ust. 1 pkt 1 закону про PIT (ustawa o PIT), art. 16h ust. 1 pkt 1 закону про CIT (ustawa o CIT)).
• Одноразово: основний засіб з первісною вартістю до 10 000 zł можна віднести до витрат у місяці введення в експлуатацію (art. 22d ust. 1 закону про PIT, art. 16d ust. 1 закону про CIT).
• Фабрично нові (fabrycznie nowe): одноразове відрахування для основних засобів із груп KŚT від 3 до 6 і 8, придбаних у рік введення в експлуатацію, до 100 000 zł на рік (art. 22k ust. 14 закону про PIT, art. 16k ust. 14 закону про CIT). Norman приймає тут лише основні засоби вартістю понад 10 000 zł.
• De minimis: одноразове відрахування для малого платника податку або в рік початку діяльності, у межах ліміту 50 000 євро на рік (у Norman 213 000 zł у 2026 р.), для груп KŚT від 3 до 8, крім легкових автомобілів (art. 22k ust. 7 закону про PIT, art. 16k ust. 7 закону про CIT). Це допомога de minimis: ви підтверджуєте, що маєте на неї право.

Два останні методи недоступні для автомобілів і програмного забезпечення. Річний ліміт спільний для всього бізнесу: у полі Ліміт, використаний поза цим реєстром вкажіть, скільки вже використано деінде. Якщо одноразове відрахування не покриває всієї вартості, залишок Norman амортизує прямолінійно із січня наступного року.

Легковий автомобіль

Відрахування визнаються витратами лише в межах ліміту вартості автомобіля (art. 23 ust. 1 pkt 4 закону про PIT, art. 16 ust. 1 pkt 4 закону про CIT):

• 225 000 zł для електромобіля або водневого автомобіля,
• 150 000 zł для автомобіля з ДВЗ із викидами менше ніж 50 g CO₂/km,
• 100 000 zł для автомобіля з ДВЗ із викидами від 50 g CO₂/km.

У реєстрі автомобіль залишається з повною вартістю, а Norman рахує витрати від частини, що вкладається в ліміт.

Податкова та бухгалтерська амортизація

У картці основного засобу показано два графіки: Податкова амортизація і Бухгалтерська амортизація. Строк бухгалтерської амортизації задається окремо в полі Строк бухгалтерської амортизації (місяців). Податкові ліміти й одноразове відрахування не зменшують вартості основного засобу в бухгалтерських книгах.

Sp. z o.o.: купівля та амортизація в книгах

У компанії основний засіб потрапляє й до бухгалтерських книг:

1. Додайте основний засіб до реєстру, як описано вище.
2. Проведіть його купівлю: у вхідному рахунку постачальника (Вхідні рахунки, Перевірити й провести) або в завершеному платежі з документом виберіть рахунок 010, 020 або 080 і в полі Основний засіб із реєстру вкажіть цей основний засіб. Купівля має стосуватися рівно одного основного засобу.
3. Первісна вартість основного засобу береться з цієї купівлі: нетто і ПДВ, який ви не відраховуєте.

Norman щомісяця проводить амортизацію (рахунок 400 і накопичена амортизація на 071, для нематеріальних активів 072). Основний засіб із рахунку 080 переходить на 010 або 020 у день введення в експлуатацію. Під час продажу або ліквідації Norman проводить накопичену амортизацію і незамортизовану вартість. У JPK_V7 купівля потрапляє до рядків придбання основних засобів (K_40 і K_41).

У картці основного засобу у розділі У бухгалтерських книгах видно рахунок, статус проведення, купівлю і проведення амортизації. Основний засіб компанії без пов'язаної купівлі чекає на перевірку, і Norman не розрахує CIT, доки ви його не пов'яжете. CIT розраховується за податковою амортизацією з реєстру.

Ryczałt і естонський CIT

На ryczałt (паушальному податку з виручки) амортизація не є витратою, бо податок рахують від виручки. Основний засіб можна внести до реєстру, але Norman не віднімає відрахувань і не дає вибрати одноразових методів. Так само в разі естонського CIT.

Правила амортизації конкретного основного засобу уточніть у бухгалтера.