Фактура для фірми з ЄС 2026: np II, зворотне нарахування і VAT-UE

Послугу для фірми з іншої країни ЄС польська компанія виставляє без польського VAT, бо місцем надання послуги є країна покупця, а податок розраховує покупець (ст. 28b ust. 1 закону про VAT). У фактурі ви вказуєте ставку «np II», номер VAT UE покупця і слова «odwrotne obciążenie» (зворотне нарахування, ст. 106e ust. 1 pkt 18), а послугу показуєте в JPK_V7 і у зведеній інформації VAT-UE до 25-го числа наступного місяця (ст. 100 ust. 1 pkt 4 і ust. 3).

Правовий стан на 11 листопада 2026 р.

Закон про VAT діє у зведеній редакції Dz.U. 2026 poz. 1263. Зміни Dz.U. 2026 poz. 1270 і 1446 не змінюють описаних тут правил. Нижче: коли послуга йде без польського VAT, що вказати у фактурі та в KSeF, коли її виставити, як показати послугу в JPK_V7 і VAT-UE та що робити з товарами.

Коли послуга для фірми з ЄС йде без польського VAT

Правило ст. 28b ust. 1 закону про VAT діє за трьох умов:

• покупець є платником податку, тобто веде підприємницьку діяльність або є юридичною особою, зареєстрованою для VAT (ст. 28a),
• він має місцезнаходження в іншій країні ЄС або послуга надається для його постійного місця діяльності в іншій країні (ст. 28b ust. 1 і 2),
• послуга не для особистих цілей покупця, його працівників чи учасників (ст. 28b ust. 4).

Типові приклади: програмування, консалтинг, маркетинг, дизайн, переклади та дослідження. Перед першою фактурою попросіть у клієнта номер VAT UE з кодом країни, перевірте його в європейській базі VIES і збережіть результат перевірки разом із договором.

Деякі послуги мають власне місце надання, і ст. 28b їх не охоплює:

З приватним клієнтом з ЄС ситуація інша. Для послуг споживачам правилом є польський VAT (ст. 28c ust. 1), а винятки стосуються, серед іншого, електронних послуг (ст. 28k).

Що має містити фактура для фірми з ЄС

У фактурі не вказують «zw» (звільнення) чи «0%». Звільнення і ставка 0% стосуються продажів у Польщі або постачання товарів, а послуга за ст. 28b узагалі не оподатковується польським VAT. Фактуру можна виставити в євро. Без польського VAT у фактурі немає суми податку, яку треба перераховувати в злоті.

Фактура для фірми з ЄС у KSeF

Компанія виставляє фактуру для іноземної фірми в KSeF так само, як внутрішню (ст. 106ga ust. 1 закону про VAT). Покупець з ЄС не має доступу до системи, тому ви передаєте фактуру погодженим способом, зазвичай у PDF із QR-кодом, який веде до фактури в KSeF (ст. 106gb ust. 4 pkt 1 і 2 та ust. 5). Датою отримання вважається день, коли покупець фактично її отримав (ст. 106na ust. 4). До кінця 2026 р. поза KSeF ще може виставляти фактури фірма, у якої фактури за місяць не перевищують 10 000 zł з VAT (ст. 145m ust. 1 закону про VAT).

У структурі FA(3) така фактура має три позначки:

• P_12 = «np II» у кожній позиції з послугою за ст. 100 ust. 1 pkt 4,
• P_13_9: сума вартості цих послуг,
• P_18 = 1: позначка «odwrotne obciążenie».

Ставка «np I» призначена для інших операцій за межами Польщі, наприклад послуг, пов'язаних із нерухомістю за кордоном. Файл FA(3) зі ставкою np II у злотих можна підготувати в безкоштовному генераторі фактур KSeF. Як працює обов'язок KSeF у компанії, ми описуємо в статті KSeF для sp. z o.o..

Строк виставлення фактури і момент оподаткування

Фактуру виставляють не пізніше 15-го числа місяця, що настає за місяцем надання послуги (ст. 106i ust. 1 закону про VAT). Аванс від клієнта з ЄС оформлюють фактурою до 15-го числа місяця після місяця його отримання (ст. 106i ust. 2). Виставити фактуру раніше ніж за 60 днів до надання послуги чи отримання оплати не можна (ст. 106i ust. 7).

Для JPK_V7 і VAT-UE важить момент надання послуги, а не дата фактури (ст. 100 ust. 11 у зв'язку зі ст. 19a ust. 1–3 і 8):

Суму в євро ви перераховуєте в злоті за середнім курсом NBP останнього робочого дня перед днем надання послуги (ст. 31a ust. 1). Подробиці в статті фактура в іноземній валюті, а курс є в інструменті курс NBP для фактури.

Як показати послугу в JPK_V7 і VAT-UE покроково

1. Зареєструйте компанію як платника VAT UE до першої такої послуги, у заяві VAT-R. Це стосується й компанії, звільненої від VAT (ст. 97 ust. 3 pkt 2 закону про VAT). Після реєстрації ви використовуєте номер із префіксом PL (ст. 97 ust. 10).
2. Перевірте номер покупця у VIES і збережіть результат.
3. Виставте фактуру в KSeF зі ставкою np II і позначкою «odwrotne obciążenie», а покупцеві надішліть PDF із QR-кодом.
4. Покажіть послугу в JPK_V7 за місяць її надання. Активний платник VAT обліковує її як надання послуг за межами країни, окремо як послуги за ст. 100 ust. 1 pkt 4, без нарахованого податку (§ 4 pkt 1 lit. b і § 10 ust. 1 pkt 3 розпорядження, Dz.U. 2019 poz. 1988). Ця сума не входить до загальної бази оподаткування (§ 4 pkt 2).
5. Подайте зведену інформацію VAT-UE (informacja podsumowująca) електронно до 25-го числа наступного місяця (ст. 100 ust. 3). Щодо кожного покупця ви вказуєте його номер VAT UE з кодом країни і загальну вартість послуг (ст. 100 ust. 8 pkt 2 і 4).
6. Виправляйте помилку одразу. Якщо у VAT-UE є помилка, коригування подають невідкладно (ст. 101).

Ви відраховуєте VAT з витрат на цю послугу

Відсутність польського VAT у фактурі не позбавляє компанію права на відрахування. Активний платник VAT відраховує VAT з покупок, пов'язаних із послугами за межами Польщі, якщо міг би відрахувати його за такої самої послуги в країні і має документи, які підтверджують цей зв'язок (ст. 86 ust. 8 pkt 1 закону про VAT). Послуги за ст. 28b також не враховуються в ліміті звільнення 240 000 zł, бо це не продаж на території країни (ст. 2 pkt 22, ст. 113 ust. 1).

Приклад: IT-послуга на 8 000 EUR для компанії з Німеччини

Польська sp. z o.o., активний платник VAT і VAT UE, 30 жовтня 2026 р. завершує впровадження системи для німецької GmbH і того ж дня виставляє фактуру на 8 000 EUR.

Якби компанія вказала 23% польського VAT, у фактурі було б 8 086,98 zł податку (35 160,80 zł × 23%), який у Польщі не нараховується, і фактуру довелося б коригувати.

Товари для фірми з ЄС: WDT за ставкою 0%

Під час відправлення товарів фірмі в іншій країні ЄС компанія застосовує ставку 0% як внутрішньоспільнотне постачання товарів (WDT, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów), якщо виконує три умови (ст. 42 ust. 1 закону про VAT):

1. Покупець надав чинний номер VAT UE з кодом країни.
2. До строку подання JPK_V7 за період компанія має докази, що товар вивезено з Польщі і доставлено покупцеві, наприклад транспортні документи (ст. 42 ust. 3).
3. Компанія зареєстрована як платник VAT UE і правильно показує постачання у VAT-UE (ст. 42 ust. 1 pkt 3 і ust. 1a).

У KSeF ставка позначається «0 WDT», а сума йде в поле P_13_6_2. Податковий обов'язок виникає в момент виставлення фактури, але не пізніше 15-го числа місяця після постачання (ст. 20 ust. 1). За щомісячної звітності без доказів постачання за цей місяць не показують. Якщо їх немає й до строку JPK за період після наступного, постачання показують у цьому JPK за внутрішньою ставкою. Докази, отримані пізніше, дають змогу повернутися до 0% коригуванням (ст. 42 ust. 12 pkt 2 і ust. 12a).

Найчастіші помилки

Ви купуєте послугу у фірми з ЄС

У зворотному напрямку податок розраховує ваша компанія як імпорт послуг (ст. 17 ust. 1 pkt 4 закону про VAT), навіть якщо вона звільнена від VAT. Реєстрація як платника VAT UE тоді потрібна до першої покупки (ст. 97 ust. 3 pkt 1). Докладніше в статті реєстрація компанії у VAT.

Як допомагає Norman

Norman надсилає фактури компанії до KSeF, завантажує з нього вхідні фактури і зіставляє банківські платежі з документами. У плані Max за 119 zł на місяць без ПДВ Norman веде реєстр VAT і готує інформацію VAT-UE та JPK_V7 на ваше затвердження, тож послуга для клієнта з ЄС потрапляє в обидва звіти за потрібний місяць. Фактуру np II можна також безкоштовно і без реєстрації підготувати в генераторі фактур KSeF, а про Norman читайте на головній сторінці.

Часті запитання

Чи треба писати «odwrotne obciążenie» у фактурі для фірми з ЄС?

Так. Коли VAT розраховує покупець, у фактурі мають бути слова «odwrotne obciążenie» (ст. 106e ust. 1 pkt 18 закону про VAT). У KSeF це позначають значенням 1 у полі P_18.

Що означає np II у фактурі?

Це послуга для фірми з іншої країни ЄС, яка не оподатковується VAT у Польщі і потрапляє в інформацію VAT-UE (ст. 100 ust. 1 pkt 4 закону про VAT). Ставка «np I» стосується решти операцій за межами Польщі.

Чи виставляти фактуру для фірми з Німеччини в KSeF?

Так. Компанія виставляє її в KSeF і передає покупцеві погодженим способом, наприклад у PDF із QR-кодом (ст. 106gb ust. 4 і 5 закону про VAT).

До якого числа подати VAT-UE за послуги фірмам з ЄС?

До 25-го числа місяця після місяця, у якому ви надали послугу або отримали аванс, тільки електронно (ст. 100 ust. 3 закону про VAT). За жовтень 2026 р. строк спливає 25 листопада 2026 р.

Чи може компанія, звільнена від VAT, продавати послуги фірмам з ЄС?

Так, але до першої послуги вона реєструється як платник VAT UE і подає VAT-UE (ст. 97 ust. 3 pkt 2 закону про VAT). Ці послуги не враховуються в ліміті 240 000 zł, бо це не продаж у Польщі.