Реєстрація компанії у VAT у Польщі 2026: VAT-R і ліміт 240 000 zł

Sp. z o.o. мусить подати заяву про реєстрацію VAT-R до дня першого оподатковуваного продажу (art. 96 ust. 1 закону про VAT), якщо не користується звільненням для малого бізнесу (zwolnienie podmiotowe). З 1 січня 2026 р. звільнення діє, поки продажі нетто за рік не перевищать 240 000 zł, а в рік початку діяльності пропорційно меншої суми (art. 113 ust. 1 і 9 закону про VAT).

Правовий стан на 19 жовтня 2026 р.

Реєстрація безкоштовна. Компанія, яка від початку продає фірмам або працює в галузі, виключеній зі звільнення, зазвичай реєструється як активний платник VAT одразу після внесення до KRS. Нижче: коли компанія мусить це зробити, як рахувати ліміт, як подати VAT-R і що змінюється після реєстрації.

Чи мусить компанія бути активним платником VAT?

Звільнена компанія може подати VAT-R добровільно, і її зареєструють як «звільненого платника VAT» (podatnik VAT zwolniony) (art. 96 ust. 3 і ust. 4 pkt 2 закону про VAT).

Ліміт 240 000 zł: що враховувати, а що ні

Ліміт стосується вартості продажів без податку за календарний рік. Звільнення діє, лише якщо ліміт не перевищено ні в минулому, ні в поточному році (art. 113 ust. 1 закону про VAT). До 31 грудня 2025 р. ліміт становив 200 000 zł.

До ліміту не включають (art. 113 ust. 2 закону про VAT):

• продаж амортизованих основних засобів і нематеріальних активів,
• продажі, звільнені за своїм характером за art. 43 ust. 1, крім угод із нерухомістю, фінансових послуг за art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 і 38–41 та страхування, якщо для компанії це не допоміжні операції,
• внутрішньоєвропейський дистанційний продаж товарів, який не оподатковується в Польщі.

В угодах із пов’язаними особами враховують ринкову вартість, якщо зв’язок занижує ціну (art. 113 ust. 12).

Перехідне правило. Фірма, у якої продажі у 2025 р. були більші за 200 000 zł, але не більші за 240 000 zł, може у 2026 р. користуватися звільненням (art. 2 закону від 24 червня 2025 р., Dz.U. 2025 poz. 896).

Ліміт у перший рік: пропорційно дням діяльності

Компанія, яка починає продавати протягом року, рахує ліміт пропорційно періоду діяльності (art. 113 ust. 9 закону про VAT). На практиці 240 000 zł ділять на кількість днів у році й множать на дні від старту до 31 грудня. У 2026 р. 365 днів.

Розрахунок для 1 серпня: 240 000 zł × 153 / 365 = 100 602,74 zł. Коли фактичні продажі перевищать цю суму, звільнення втрачає силу з операції, якою ліміт перевищено (art. 113 ust. 10).

Коли звільнення не діє

Незалежно від обороту звільнення не застосовують компанії, які (art. 113 ust. 13 закону про VAT):

• надають юридичні послуги, консультаційні послуги (крім сільськогосподарського консультування), ювелірні послуги або послуги зі стягнення боргів, зокрема факторинг,
• постачають товари з додатка № 12 (зокрема дорогоцінні метали), підакцизні товари (крім електроенергії, тютюнових виробів і службових легкових автомобілів), нові транспортні засоби, ділянки під забудову або будівлі у випадках art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a і b,
• продають через інтернет косметику, електроніку, електрообладнання і машини (PKWiU 20.42.1, 26, 27, 28),
• продають оптом або в роздріб запчастини й аксесуари до автомобілів і мотоциклів.

Виняток для «консультування» (doradztwo) охоплює багато послуг, які компанії називають консалтингом. Якщо ваша послуга полягає в тому, щоб радити клієнтові, виходьте з того, що VAT-R подається до першої фактури.

Перевищення ліміту: приклад

Звільнена компанія надає послуги фірмам. До 20 листопада 2026 р. її продажі нетто становлять 232 000 zł. 25 листопада вона надає послугу на 12 000 zł нетто, і загальні продажі зростають до 244 000 zł.

Звільнення втрачає силу з тієї послуги, якою компанія перевищила ліміт, тому VAT нараховують на всі 12 000 zł, а не лише на перевищення 4 000 zł (art. 113 ust. 5 закону про VAT). VAT-R компанія мусить подати до дня цієї послуги (art. 96 ust. 5 pkt 2). Повернутися до звільнення вона може не раніше ніж через рік після кінця року втрати, тобто при втраті у 2026 р. з 1 січня 2028 р. (art. 113 ust. 11).

Як зареєструвати компанію у VAT: покроково

1. Заповніть VAT-R в актуальній версії (18). Позначте мету: реєстрація як активний або звільнений платник VAT, і дату, з якої хочете бути зареєстровані.
2. Позначте VAT-UE, якщо він потрібен. У тій самій формі заявляють внутрішньоєвропейські операції та купівлю послуг у фірм з ЄС (art. 97 ust. 1 і 3 закону про VAT). Детальніше в наступному розділі.
3. Подайте заяву до податкової (urząd skarbowy) за місцезнаходженням компанії. Це можна зробити онлайн в e-Urząd Skarbowy в акаунті організації, електронно з кваліфікованим підписом особи, яка представляє компанію, особисто або поштою. Спеціальна довіреність (PPS-1) коштує 17 zł гербового збору.
4. Не платіть за реєстрацію. Подання VAT-R безкоштовне. Збір 170 zł стосується лише підтвердження реєстрації, яке можна запросити (art. 96 ust. 4 закону про VAT, частина I п. 16 додатка до закону про гербовий збір).
5. Дайте відповідь на запитання податкової. Податкова перевіряє дані й може запросити документи, наприклад право на приміщення. Вона не зареєструє компанію, якщо дані неправдиві, з компанією неможливо зв’язатися або вона не з’являється на виклики (art. 96 ust. 4a).
6. Перевірте себе в білому списку. Після реєстрації компанія з’являється в реєстрі платників VAT, який веде голова KAS (biała lista, art. 96b закону про VAT). Контрагенти перевіряють там ваш статус і банківський рахунок.

Звільнена компанія і VAT-UE: реклама та послуги з-за кордону

Багато молодих компаній купують рекламу, програми чи хостинг у фірм з інших країн ЄС. Це імпорт послуг: податок нараховує покупець, зокрема звільнена компанія (art. 17 ust. 1 pkt 4 закону про VAT). До першої такої покупки компанія мусить зареєструватися як платник VAT UE (art. 97 ust. 3 pkt 1).

Звільнена компанія, яка не подає JPK_V7, звітує про VAT з імпорту послуг у декларації VAT-9M до 25-го числа місяця після місяця покупки (art. 99 ust. 9 закону про VAT). Відрахувати цей VAT вона не може, тому VAT з послуг з-за кордону для неї витрата.

Активний чи звільнений: що вигідніше

Звільнення допомагає, коли клієнти споживачі: ціна без VAT для них нижча. Якщо ви продаєте фірмам, активний статус зазвичай вигідніший: клієнт однаково відрахує VAT, а ви відраховуєте VAT з покупок. Відрахування доступне лише активному платникові VAT (art. 88 ust. 4 закону про VAT).

Приклад: компанія продає фірмам послуги на 15 000 zł нетто на місяць і купує програми, обладнання та послуги на 4 000 zł нетто плюс 920 zł VAT. Як активний платник вона відраховує 920 zł на місяць, тобто 11 040 zł на рік. Як звільнена несе цей VAT як витрату.

Статус можна змінювати в обидва боки:

• Відмова від звільнення: письмове повідомлення до початку місяця, з якого ви відмовляєтеся (art. 113 ust. 4 закону про VAT), і VAT-R до цього місяця (art. 96 ust. 5 pkt 3).
• Повернення до звільнення: не раніше ніж через рік після кінця року, у якому ви відмовилися (art. 113 ust. 11).
• Коригування VAT з покупок: після зміни статусу коригують VAT з невикористаних товарів і з основних засобів вартістю понад 15 000 zł у періоді коригування (art. 91 ust. 7, 7a і 7d закону про VAT).

Обов’язки активного платника VAT

• JPK_V7M до 25-го числа наступного місяця (art. 99 ust. 1 закону про VAT). Перші 12 місяців після реєстрації звітувати щокварталу не можна (art. 99 ust. 3a pkt 1).
• Фактури в KSeF. Активний платник виставляє фактури фірмам у Національній системі електронних фактур (KSeF). Звільнена компанія не мусить виставляти фактури, якщо покупець їх не вимагає (art. 106b ust. 2 і 3). Як компанії виставляти фактури в KSeF, ми описали в статті про KSeF для sp. z o.o..
• Зміни даних з VAT-R повідомляють протягом 7 днів (art. 96 ust. 12).
• Ризик виключення з реєстру. Податкова виключає платника, який не подав JPK 3 місяці поспіль або 6 місяців показував нуль продажів і покупок (art. 96 ust. 9a pkt 2 і 3). Заяву про відновлення подають протягом 2 місяців (art. 96 ust. 9h).

VAT-R один із перших кроків після внесення до KRS. Решту описано в посібнику як відкрити sp. z o.o..

Як допомагає Norman

Norman веде бухгалтерію sp. z o.o. і JDG у Польщі: ви виставляєте фактури в PLN, вхідні фактури завантажуються з KSeF, а банківські платежі зіставляються з документами. Файл JPK_V7 Norman готує щомісяця, а ви перевіряєте й надсилаєте. Першу фактуру після реєстрації можна виставити безкоштовно і без акаунта в генераторі фактур KSeF, а про сам Norman прочитаєте на головній сторінці.

Часті запитання

Скільки коштує реєстрація компанії у VAT?

Нічого. Подання VAT-R безкоштовне. Гербовий збір 170 zł платять, лише якщо потрібне підтвердження реєстрації.

Який ліміт звільнення від VAT у 2026 році?

240 000 zł продажів нетто на рік (art. 113 ust. 1 закону про VAT). У рік початку діяльності ліміт рахують пропорційно дням діяльності, наприклад 100 602,74 zł при старті 1 серпня 2026 р.

Коли компанія мусить подати VAT-R?

До дня першого оподатковуваного продажу, а якщо користується звільненням, до дня, коли перевищить ліміт (art. 96 ust. 1 і ust. 5 pkt 2 закону про VAT). Компанія з консультаційними чи юридичними послугами реєструється до першої фактури.

Чи потрібен звільненій від VAT компанії VAT-UE?

Так, якщо вона купує послуги у фірм з інших країн ЄС, наприклад рекламу в інтернеті. Вона реєструється як платник VAT UE до першої покупки і звітує про VAT з імпорту послуг у VAT-9M (art. 97 ust. 3 pkt 1, art. 99 ust. 9 закону про VAT).

Чи можна після перевищення ліміту повернутися до звільнення з нового року?

Не одразу. Повернутися можна не раніше ніж через рік після кінця року, у якому звільнення втрачено. При перевищенні у 2026 р. це 1 січня 2028 р. (art. 113 ust. 11 закону про VAT).