Счёт для фирмы из ЕС 2026: np II, обратное начисление и VAT-UE

Услугу для фирмы из другой страны ЕС польская компания выставляет без польского VAT, потому что местом оказания услуги является страна покупателя, а налог рассчитывает покупатель (ст. 28b ust. 1 закона о VAT). В счёте вы указываете ставку «np II», номер VAT UE покупателя и слова «odwrotne obciążenie» (обратное начисление, ст. 106e ust. 1 pkt 18), а услугу показываете в JPK_V7 и в сводной информации VAT-UE до 25-го числа следующего месяца (ст. 100 ust. 1 pkt 4 и ust. 3).

Правовое состояние: 11 ноября 2026 г.

Закон о VAT действует в сводной редакции Dz.U. 2026 poz. 1263. Поправки Dz.U. 2026 poz. 1270 и 1446 не меняют описанные здесь правила. Ниже: когда услуга идёт без польского VAT, что указать в счёте и в KSeF, когда его выставить, как показать услугу в JPK_V7 и VAT-UE и что делать с товарами.

Когда услуга для фирмы из ЕС идёт без польского VAT

Правило ст. 28b ust. 1 закона о VAT действует при трёх условиях:

• покупатель является налогоплательщиком, то есть ведёт предпринимательскую деятельность или является юридическим лицом, зарегистрированным для VAT (ст. 28a),
• он находится в другой стране ЕС или услуга оказывается для его постоянного места деятельности в другой стране (ст. 28b ust. 1 и 2),
• услуга не для личных целей покупателя, его работников или участников (ст. 28b ust. 4).

Типичные примеры: программирование, консалтинг, маркетинг, дизайн, переводы и исследования. Перед первым счётом попросите у клиента номер VAT UE с кодом страны, проверьте его в европейской базе VIES и сохраните результат проверки вместе с договором.

У некоторых услуг своё место оказания, и ст. 28b их не охватывает:

С частным клиентом из ЕС ситуация другая. Для услуг потребителям правилом является польский VAT (ст. 28c ust. 1), а исключения касаются, среди прочего, электронных услуг (ст. 28k).

Что должно быть в счёте для фирмы из ЕС

В счёте не указывают «zw» (освобождение) или «0%». Освобождение и ставка 0% касаются продаж в Польше или поставки товаров, а услуга по ст. 28b вообще не облагается польским VAT. Счёт можно выставить в евро. Без польского VAT в счёте нет суммы налога, которую нужно пересчитывать в злотые.

Счёт для фирмы из ЕС в KSeF

Компания выставляет счёт для иностранной фирмы в KSeF так же, как внутренний (ст. 106ga ust. 1 закона о VAT). У покупателя из ЕС нет доступа к системе, поэтому вы передаёте счёт согласованным способом, обычно в PDF с QR-кодом, который ведёт к счёту в KSeF (ст. 106gb ust. 4 pkt 1 и 2 и ust. 5). Датой получения считается день, когда покупатель фактически его получил (ст. 106na ust. 4). До конца 2026 г. вне KSeF ещё может выставлять счета фирма, у которой счета за месяц не превышают 10 000 zł с VAT (ст. 145m ust. 1 закона о VAT).

В структуре FA(3) у такого счёта три отметки:

• P_12 = «np II» в каждой позиции с услугой по ст. 100 ust. 1 pkt 4,
• P_13_9: сумма стоимости этих услуг,
• P_18 = 1: отметка «odwrotne obciążenie».

Ставка «np I» предназначена для других операций за пределами Польши, например услуг, связанных с недвижимостью за границей. Файл FA(3) со ставкой np II в злотых можно подготовить в бесплатном генераторе счетов KSeF. Как работает обязанность KSeF в компании, мы описываем в статье KSeF для sp. z o.o..

Срок выставления счёта и момент налогообложения

Счёт выставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги (ст. 106i ust. 1 закона о VAT). Аванс от клиента из ЕС оформляется счётом до 15-го числа месяца после месяца его получения (ст. 106i ust. 2). Выставить счёт раньше чем за 60 дней до оказания услуги или получения оплаты нельзя (ст. 106i ust. 7).

Для JPK_V7 и VAT-UE важен момент оказания услуги, а не дата счёта (ст. 100 ust. 11 в связи со ст. 19a ust. 1–3 и 8):

Сумму в евро вы пересчитываете в злотые по среднему курсу NBP последнего рабочего дня перед днём оказания услуги (ст. 31a ust. 1). Подробности в статье счёт в иностранной валюте, а курс есть в инструменте курс NBP для счёта.

Как показать услугу в JPK_V7 и VAT-UE по шагам

1. Зарегистрируйте компанию как плательщика VAT UE до первой такой услуги, в заявлении VAT-R. Это касается и компании, освобождённой от VAT (ст. 97 ust. 3 pkt 2 закона о VAT). После регистрации вы используете номер с префиксом PL (ст. 97 ust. 10).
2. Проверьте номер покупателя в VIES и сохраните результат.
3. Выставьте счёт в KSeF со ставкой np II и отметкой «odwrotne obciążenie», а покупателю отправьте PDF с QR-кодом.
4. Покажите услугу в JPK_V7 за месяц её оказания. Активный плательщик VAT учитывает её как оказание услуг за пределами страны, отдельно как услуги по ст. 100 ust. 1 pkt 4, без начисленного налога (§ 4 pkt 1 lit. b и § 10 ust. 1 pkt 3 распоряжения, Dz.U. 2019 poz. 1988). Эта сумма не входит в общую налоговую базу (§ 4 pkt 2).
5. Подайте сводную информацию VAT-UE (informacja podsumowująca) электронно до 25-го числа следующего месяца (ст. 100 ust. 3). По каждому покупателю вы указываете его номер VAT UE с кодом страны и общую стоимость услуг (ст. 100 ust. 8 pkt 2 и 4).
6. Исправляйте ошибку сразу. Если в VAT-UE есть ошибка, корректировку подают незамедлительно (ст. 101).

Вы вычитаете VAT по расходам на эту услугу

Отсутствие польского VAT в счёте не лишает компанию права на вычет. Активный плательщик VAT вычитает VAT по покупкам, связанным с услугами за пределами Польши, если мог бы вычесть его при такой же услуге в стране и имеет документы, подтверждающие эту связь (ст. 86 ust. 8 pkt 1 закона о VAT). Услуги по ст. 28b также не учитываются в лимите освобождения 240 000 zł, потому что это не продажа на территории страны (ст. 2 pkt 22, ст. 113 ust. 1).

Пример: IT-услуга на 8 000 EUR для компании из Германии

Польская sp. z o.o., активный плательщик VAT и VAT UE, 30 октября 2026 г. завершает внедрение системы для немецкой GmbH и в тот же день выставляет счёт на 8 000 EUR.

Если бы компания указала 23% польского VAT, в счёте было бы 8 086,98 zł налога (35 160,80 zł × 23%), который в Польше не начисляется, и счёт пришлось бы корректировать.

Товары для фирмы из ЕС: WDT по ставке 0%

При отправке товаров фирме в другой стране ЕС компания применяет ставку 0% как внутрисоюзная поставка товаров (WDT, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów), если выполняет три условия (ст. 42 ust. 1 закона о VAT):

1. Покупатель сообщил действительный номер VAT UE с кодом страны.
2. До срока подачи JPK_V7 за период у компании есть доказательства, что товар вывезен из Польши и доставлен покупателю, например транспортные документы (ст. 42 ust. 3).
3. Компания зарегистрирована как плательщик VAT UE и правильно показывает поставку в VAT-UE (ст. 42 ust. 1 pkt 3 и ust. 1a).

В KSeF ставка обозначается «0 WDT», а сумма идёт в поле P_13_6_2. Налоговая обязанность возникает в момент выставления счёта, но не позднее 15-го числа месяца после поставки (ст. 20 ust. 1). При ежемесячной отчётности без доказательств поставку за этот месяц не показывают. Если их нет и к сроку JPK за период после следующего, поставку показывают в этом JPK по внутренней ставке. Полученные позже доказательства позволяют вернуться к 0% корректировкой (ст. 42 ust. 12 pkt 2 и ust. 12a).

Самые частые ошибки

Вы покупаете услугу у фирмы из ЕС

В обратном направлении налог рассчитывает ваша компания как импорт услуг (ст. 17 ust. 1 pkt 4 закона о VAT), даже если она освобождена от VAT. Регистрация как плательщика VAT UE тогда нужна до первой покупки (ст. 97 ust. 3 pkt 1). Подробнее в статье регистрация компании в VAT.

Как помогает Norman

Norman отправляет счета компании в KSeF, загружает из него входящие счета и сопоставляет банковские платежи с документами. В плане Max за 119 zł в месяц без НДС Norman ведёт реестр VAT и готовит информацию VAT-UE и JPK_V7 на ваше утверждение, так что услуга для клиента из ЕС попадает в оба отчёта за нужный месяц. Счёт np II можно также бесплатно и без регистрации подготовить в генераторе счетов KSeF, а о Norman читайте на главной странице.

Частые вопросы

Нужно ли писать «odwrotne obciążenie» в счёте для фирмы из ЕС?

Да. Когда VAT рассчитывает покупатель, в счёте должны быть слова «odwrotne obciążenie» (ст. 106e ust. 1 pkt 18 закона о VAT). В KSeF это отмечается значением 1 в поле P_18.

Что означает np II в счёте?

Это услуга для фирмы из другой страны ЕС, которая не облагается VAT в Польше и попадает в информацию VAT-UE (ст. 100 ust. 1 pkt 4 закона о VAT). Ставка «np I» касается остальных операций за пределами Польши.

Выставлять ли счёт для фирмы из Германии в KSeF?

Да. Компания выставляет его в KSeF и передаёт покупателю согласованным способом, например в PDF с QR-кодом (ст. 106gb ust. 4 и 5 закона о VAT).

До какого числа подать VAT-UE за услуги фирмам из ЕС?

До 25-го числа месяца после месяца, в котором вы оказали услугу или получили аванс, только электронно (ст. 100 ust. 3 закона о VAT). За октябрь 2026 г. срок истекает 25 ноября 2026 г.

Может ли компания, освобождённая от VAT, продавать услуги фирмам из ЕС?

Да, но до первой услуги она регистрируется как плательщик VAT UE и подаёт VAT-UE (ст. 97 ust. 3 pkt 2 закона о VAT). Эти услуги не учитываются в лимите 240 000 zł, потому что это не продажа в Польше.