Регистрация компании в VAT в Польше 2026: VAT-R и лимит 240 000 zł

Sp. z o.o. должна подать заявление о регистрации VAT-R до дня первой облагаемой продажи (art. 96 ust. 1 закона о VAT), если не пользуется освобождением для малого бизнеса (zwolnienie podmiotowe). С 1 января 2026 г. освобождение действует, пока продажи нетто за год не превысят 240 000 zł, а в год начала деятельности пропорционально меньшую сумму (art. 113 ust. 1 и 9 закона о VAT).

Правовое состояние: 19 октября 2026 г.

Регистрация бесплатна. Компания, которая с самого начала продаёт фирмам или работает в отрасли, исключённой из освобождения, обычно регистрируется как активный плательщик VAT сразу после внесения в KRS. Ниже: когда компания обязана это сделать, как считать лимит, как подать VAT-R и что меняется после регистрации.

Обязана ли компания быть активным плательщиком VAT?

Освобождённая компания может подать VAT-R добровольно, и её зарегистрируют как «освобождённого плательщика VAT» (podatnik VAT zwolniony) (art. 96 ust. 3 и ust. 4 pkt 2 закона о VAT).

Лимит 240 000 zł: что учитывать, а что нет

Лимит касается стоимости продаж без налога за календарный год. Освобождение действует, только если лимит не превышен ни в прошлом, ни в текущем году (art. 113 ust. 1 закона о VAT). До 31 декабря 2025 г. лимит составлял 200 000 zł.

В лимит не включают (art. 113 ust. 2 закона о VAT):

• продажу амортизируемых основных средств и нематериальных активов,
• продажи, освобождённые по их характеру по art. 43 ust. 1, кроме сделок с недвижимостью, финансовых услуг по art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 и 38–41 и страхования, если для компании это не вспомогательные операции,
• внутриевропейскую дистанционную продажу товаров, которая не облагается налогом в Польше.

В сделках со связанными лицами учитывают рыночную стоимость, если связь занижает цену (art. 113 ust. 12).

Переходное правило. Фирма, у которой продажи в 2025 г. были больше 200 000 zł, но не больше 240 000 zł, может в 2026 г. пользоваться освобождением (art. 2 закона от 24 июня 2025 г., Dz.U. 2025 poz. 896).

Лимит в первый год: пропорционально дням деятельности

Компания, которая начинает продавать в течение года, считает лимит пропорционально периоду деятельности (art. 113 ust. 9 закона о VAT). На практике 240 000 zł делят на число дней в году и умножают на дни от старта до 31 декабря. В 2026 г. 365 дней.

Расчёт для 1 августа: 240 000 zł × 153 / 365 = 100 602,74 zł. Когда фактические продажи превысят эту сумму, освобождение теряет силу с операции, которой лимит превышен (art. 113 ust. 10).

Когда освобождение не действует

Независимо от оборота освобождение не применяют компании, которые (art. 113 ust. 13 закона о VAT):

• оказывают юридические услуги, консультационные услуги (кроме сельскохозяйственного консультирования), ювелирные услуги или услуги по взысканию долгов, включая факторинг,
• поставляют товары из приложения № 12 (в том числе драгоценные металлы), подакцизные товары (кроме электроэнергии, табачных изделий и служебных легковых автомобилей), новые транспортные средства, участки под застройку или здания в случаях art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a и b,
• продают через интернет косметику, электронику, электрооборудование и машины (PKWiU 20.42.1, 26, 27, 28),
• продают оптом или в розницу запчасти и аксессуары для автомобилей и мотоциклов.

Исключение для «консультирования» (doradztwo) охватывает многие услуги, которые компании называют консалтингом. Если ваша услуга состоит в том, чтобы советовать клиенту, исходите из того, что VAT-R подаётся до первого счёта.

Превышение лимита: пример

Освобождённая компания оказывает услуги фирмам. К 20 ноября 2026 г. её продажи нетто составляют 232 000 zł. 25 ноября она оказывает услугу на 12 000 zł нетто, и общие продажи растут до 244 000 zł.

Освобождение теряет силу с той услуги, которой компания превысила лимит, поэтому VAT начисляется на все 12 000 zł, а не только на превышение 4 000 zł (art. 113 ust. 5 закона о VAT). VAT-R компания должна подать до дня этой услуги (art. 96 ust. 5 pkt 2). Вернуться к освобождению она может не раньше чем через год после конца года утраты, то есть при утрате в 2026 г. с 1 января 2028 г. (art. 113 ust. 11).

Как зарегистрировать компанию в VAT: пошагово

1. Заполните VAT-R в актуальной версии (18). Отметьте цель: регистрация как активный или освобождённый плательщик VAT, и дату, с которой хотите быть зарегистрированы.
2. Отметьте VAT-UE, если он нужен. В той же форме заявляют внутриевропейские сделки и покупку услуг у фирм из ЕС (art. 97 ust. 1 и 3 закона о VAT). Подробнее в следующем разделе.
3. Подайте заявление в налоговую (urząd skarbowy) по месту нахождения компании. Это можно сделать онлайн в e-Urząd Skarbowy в аккаунте организации, электронно с квалифицированной подписью лица, представляющего компанию, лично или по почте. Специальная доверенность (PPS-1) стоит 17 zł гербового сбора.
4. Не платите за регистрацию. Подача VAT-R бесплатна. Сбор 170 zł касается только подтверждения регистрации, которое можно запросить (art. 96 ust. 4 закона о VAT, часть I п. 16 приложения к закону о гербовом сборе).
5. Ответьте на вопросы налоговой. Налоговая проверяет данные и может запросить документы, например право на помещение. Она не зарегистрирует компанию, если данные ложные, с компанией нельзя связаться или она не является по вызовам (art. 96 ust. 4a).
6. Проверьте себя в белом списке. После регистрации компания появляется в реестре плательщиков VAT, который ведёт глава KAS (biała lista, art. 96b закона о VAT). Контрагенты проверяют там ваш статус и банковский счёт.

Освобождённая компания и VAT-UE: реклама и услуги из-за границы

Многие молодые компании покупают рекламу, программы или хостинг у фирм из других стран ЕС. Это импорт услуг: налог начисляет покупатель, в том числе освобождённая компания (art. 17 ust. 1 pkt 4 закона о VAT). До первой такой покупки компания должна зарегистрироваться как плательщик VAT UE (art. 97 ust. 3 pkt 1).

Освобождённая компания, которая не подаёт JPK_V7, отчитывается о VAT с импорта услуг в декларации VAT-9M до 25-го числа месяца после месяца покупки (art. 99 ust. 9 закона о VAT). Вычесть этот VAT она не может, поэтому VAT с услуг из-за границы для неё расход.

Активный или освобождённый: что выгоднее

Освобождение помогает, когда клиенты потребители: цена без VAT для них ниже. Если вы продаёте фирмам, активный статус обычно выгоднее: клиент всё равно вычтет VAT, а вы вычитаете VAT с покупок. Вычет доступен только активному плательщику VAT (art. 88 ust. 4 закона о VAT).

Пример: компания продаёт фирмам услуги на 15 000 zł нетто в месяц и покупает программы, оборудование и услуги на 4 000 zł нетто плюс 920 zł VAT. Как активный плательщик она вычитает 920 zł в месяц, то есть 11 040 zł в год. Как освобождённая несёт этот VAT как расход.

Статус можно менять в обе стороны:

• Отказ от освобождения: письменное уведомление до начала месяца, с которого вы отказываетесь (art. 113 ust. 4 закона о VAT), и VAT-R до этого месяца (art. 96 ust. 5 pkt 3).
• Возврат к освобождению: не раньше чем через год после конца года, в котором вы отказались (art. 113 ust. 11).
• Корректировка VAT с покупок: после смены статуса корректируют VAT с неиспользованных товаров и с основных средств стоимостью выше 15 000 zł в периоде корректировки (art. 91 ust. 7, 7a и 7d закона о VAT).

Обязанности активного плательщика VAT

• JPK_V7M до 25-го числа следующего месяца (art. 99 ust. 1 закона о VAT). Первые 12 месяцев после регистрации отчитываться поквартально нельзя (art. 99 ust. 3a pkt 1).
• Счета в KSeF. Активный плательщик выставляет счета фирмам в Национальной системе электронных счетов (KSeF). Освобождённая компания не обязана выставлять счета, если покупатель их не требует (art. 106b ust. 2 и 3). Как компании выставлять счета в KSeF, мы описали в статье о KSeF для sp. z o.o..
• Изменения данных из VAT-R сообщают в течение 7 дней (art. 96 ust. 12).
• Риск исключения из реестра. Налоговая исключает плательщика, который не подал JPK 3 месяца подряд или 6 месяцев показывал ноль продаж и покупок (art. 96 ust. 9a pkt 2 и 3). Заявление о восстановлении подают в течение 2 месяцев (art. 96 ust. 9h).

VAT-R один из первых шагов после внесения в KRS. Остальные описаны в руководстве как открыть sp. z o.o..

Как помогает Norman

Norman ведет бухгалтерию sp. z o.o. и JDG в Польше: вы выставляете счета в PLN, входящие счета загружаются из KSeF, а банковские платежи сопоставляются с документами. Файл JPK_V7 Norman готовит каждый месяц, а вы проверяете и отправляете. Первый счёт после регистрации можно выставить бесплатно и без аккаунта в генераторе счетов KSeF, а о самом Norman прочитаете на главной странице.

Частые вопросы

Сколько стоит регистрация компании в VAT?

Ничего. Подача VAT-R бесплатна. Гербовый сбор 170 zł платят, только если нужно подтверждение регистрации.

Какой лимит освобождения от VAT в 2026 году?

240 000 zł продаж нетто в год (art. 113 ust. 1 закона о VAT). В год начала деятельности лимит считают пропорционально дням деятельности, например 100 602,74 zł при старте 1 августа 2026 г.

Когда компания должна подать VAT-R?

До дня первой облагаемой продажи, а если пользуется освобождением, до дня, когда превысит лимит (art. 96 ust. 1 и ust. 5 pkt 2 закона о VAT). Компания с консультационными или юридическими услугами регистрируется до первого счёта.

Нужен ли освобождённой от VAT компании VAT-UE?

Да, если она покупает услуги у фирм из других стран ЕС, например рекламу в интернете. Она регистрируется как плательщик VAT UE до первой покупки и отчитывается о VAT с импорта услуг в VAT-9M (art. 97 ust. 3 pkt 1, art. 99 ust. 9 закона о VAT).

Можно ли после превышения лимита вернуться к освобождению с нового года?

Не сразу. Вернуться можно не раньше чем через год после конца года, в котором освобождение утрачено. При превышении в 2026 г. это 1 января 2028 г. (art. 113 ust. 11 закона о VAT).