Амортизация в Польше 2026: 10 000 злотых, разовое списание, автомобили

В Польше имущество с первоначальной стоимостью до 10 000 злотых можно учесть в расходах в месяце начала использования. Более дорогое основное средство по общему правилу амортизируется линейно с месяца после внесения в реестр, но фирма может списать его разово: до 100 000 злотых в год (новые с завода средства групп 3–6 и 8) или до 213 000 злотых в 2026 году в рамках помощи de minimis (малый налогоплательщик и фирма в год начала деятельности).

Правовое состояние: 15 октября 2026 г.

Правила одинаковы для sp. z o.o. (закон о CIT) и для JDG на шкале или линейном налоге (закон о PIT). Ниже мы приводим статьи закона о CIT. Их аналоги в законе о PIT: art. 22a–22o и art. 23; например, art. 16k закона о CIT соответствует art. 22k закона о PIT.

Лимиты на 2026 и 2027 годы

Суммы в евро пересчитываются по среднему курсу NBP первого рабочего дня октября предыдущего года и округляются до 1 000 злотых. Для 2026 года это 4,2586 злотых от 1 октября 2025 г., для 2027 года 4,3770 злотых от 1 октября 2026 г. Суммы на 2027 год рассчитаны по этой формуле при действующей редакции закона.

Свою покупку, график списаний и выбор метода можно рассчитать в калькуляторе амортизации.

Что считается основным средством

Основное средство (środek trwały) это вещь, которая принадлежит фирме, комплектна и пригодна к использованию в день ввода в эксплуатацию, будет использоваться дольше года и служит деятельности (art. 16a ust. 1). Это здания и помещения, машины, оборудование, транспорт и другие предметы, например мебель. Лицензии на программы, имущественные авторские права и ноу-хау относятся к нематериальным активам (wartości niematerialne i prawne) и амортизируются по похожим правилам (art. 16b).

Не амортизируются земля, жилые здания и квартиры, произведения искусства и имущество, не используемое из-за приостановки деятельности (art. 16c). Поэтому расходы на покупку квартиры не попадут в расходы через амортизацию, даже если компания её сдаёт.

Первоначальная стоимость: нетто или брутто

Лимиты считаются от первоначальной стоимости (wartość początkowa). При покупке это цена приобретения: сумма продавцу плюс расходы до дня передачи в использование, например доставка, монтаж, установка программ, комиссии и проценты (art. 16g ust. 3). НДС (VAT) исключается, только если вы можете его вычесть.

• Активный плательщик НДС с полным вычетом: считается сумма нетто.
• Фирма, освобождённая от НДС: считается сумма брутто, потому что НДС становится частью цены.
• Частичный вычет НДС, например у автомобиля: невычтенная часть НДС увеличивает первоначальную стоимость.

Ноутбук за 12 300 злотых брутто, купленный активным плательщиком НДС, имеет первоначальную стоимость 10 000 злотых и укладывается в порог. Тот же ноутбук у фирмы без НДС стоит 12 300 злотых, и его нужно амортизировать или списать по разовой схеме.

До 10 000 злотых: расход сразу

Если первоначальная стоимость не превышает 10 000 злотых, есть три варианта:

1. учесть расход в месяце ввода в использование, без амортизации (art. 16d ust. 1);
2. сделать разовое амортизационное списание в месяце ввода в использование или в следующем месяце (art. 16f ust. 3);
3. амортизировать по обычным ставкам.

Такие покупки не расходуют лимит de minimis (art. 16k ust. 9).

Свыше 10 000 злотых: линейная амортизация

Основное средство вносится в реестр не позднее месяца передачи в использование (art. 16d ust. 2). Списания начинаются с месяца после внесения и заканчиваются, когда их сумма сравняется с первоначальной стоимостью (art. 16h ust. 1 pkt 1). Списывать можно ежемесячно, ежеквартально или один раз в конце года (art. 16h ust. 4).

Годовое списание равно первоначальной стоимости, умноженной на ставку из перечня годовых ставок амортизации (приложение 1 к закону о CIT, art. 16i ust. 1).

Бывшие в использовании средства: индивидуальная ставка

Средство, которое до покупки не менее 6 месяцев использовал кто-то другой и которое впервые вносится в ваш реестр, можно амортизировать быстрее (art. 16j ust. 1 и 2). Минимальные сроки:

• группы 3–6 и 8: 24 месяца при стоимости до 25 000 злотых, 36 месяцев до 50 000 злотых, 60 месяцев выше;
• транспорт, включая легковые автомобили: 30 месяцев.

Метод уменьшаемого остатка

Машины и оборудование групп 3–6 и 8 и транспорт, кроме легковых авто, можно в первый год амортизировать по ставке, повышенной коэффициентом до 2,0, а в следующие годы от стоимости за вычетом прежних списаний. Когда такое списание станет ниже линейного, вы возвращаетесь к линейному методу (art. 16k ust. 1). Метод выбирается до первого списания и применяется до конца (art. 16h ust. 2).

Разовая амортизация свыше 10 000 злотых

Закон даёт два пути. Для одного и того же основного средства выбирается один из них (art. 16k ust. 20).

Разовое списание делается не раньше месяца внесения в реестр (art. 16k ust. 8). Если лимит не покрывает всю стоимость, остаток амортизируется со следующего налогового года, а сумма списаний не может превысить первоначальную стоимость.

Путь de minimis недоступен новой компании, созданной путём преобразования, слияния или разделения, а также компании, в которую участник внёс своё прежнее предприятие или его имущество стоимостью не менее 10 000 евро (art. 16k ust. 11). Группа 7 это транспорт, поэтому автомобили не подпадают под списание до 100 000 злотых, а легковые исключены и из de minimis.

Легковой автомобиль: лимит списаний

Легковой автомобиль амортизируется от полной первоначальной стоимости, но в расходы идёт только та часть каждого списания, которая приходится на стоимость в пределах лимита (art. 16 ust. 1 pkt 4):

Выбросы CO2 берутся из центрального реестра транспортных средств. Лимит не действует для фирм, чья деятельность это аренда или лизинг автомобилей (art. 16 ust. 5b). Расходы на эксплуатацию авто, которое используется и в личных целях, ограничивает отдельное правило: в расходы идёт 75% этих затрат (art. 16 ust. 1 pkt 51).

Пример: покупки компании в марте 2026 года

Sp. z o.o. является малым налогоплательщиком, платит CIT 9% и вычитает НДС. В марте 2026 года она вводит в использование и вносит в реестр три вещи:

По автомобилю в расходы идёт 100 000 / 180 000 каждого списания, то есть 1 666,67 злотых в месяц: 15 000 злотых за 9 месяцев. Через 60 месяцев компания спишет все 180 000 злотых, из них 100 000 злотых в налоговые расходы.

Без разового списания сервер дал бы в 2026 году 13 500 злотых расходов (60 000 злотых × 30% = 18 000 злотых в год, 1 500 злотых в месяц за 9 месяцев). При CIT 9% расходы 83 500 злотых уменьшают налог за 2026 год на 7 515 злотых, если у компании есть доход, из которого их можно вычесть.

Амортизация в бухгалтерских книгах компании

Налоговая и бухгалтерская амортизация это разные вещи. Микро- и малые единицы могут применять в книгах налоговые правила, но это исключение не распространяется на капитальные компании (art. 32 ust. 7 и 8 закона о бухгалтерском учёте). Sp. z o.o. определяет бухгалтерские списания по сроку полезного использования (art. 32 ust. 1), поэтому разовое налоговое списание не обязательно означает разовый расход в финансовой отчётности. Для средств низкой стоимости закон допускает упрощённое списание (art. 32 ust. 6).

На ryczałt (налог с зарегистрированной выручки) амортизация не уменьшает налог, потому что база это выручка. В эстонском CIT налог касается прежде всего распределённой и скрытой прибыли, а не налогового дохода, поэтому эти лимиты не определяют его размер (эстонский CIT).

Законопроект: печатный документ Сейма 3137

Правительственный законопроект (печатный документ Сейма № 3137) меняет, среди прочего, правила изменения ставок амортизации и подтверждение выбросов CO2 для лимита 150 000 злотых. Это проект, а не действующий закон: он поступил в Сейм 24 сентября 2026 г. и 6 октября 2026 г. прошёл первое чтение. Ход работы мы отслеживаем в статье об изменениях в налогах.

Norman загружает входящие счета из KSeF и сопоставляет их с банковскими платежами, поэтому документ о покупке под рукой, когда вы вносите средство в реестр.

Частые вопросы

Порог 10 000 злотых считается нетто или брутто?

Это первоначальная стоимость. Активный плательщик НДС с правом вычета считает нетто, фирма без НДС считает брутто, а невычтенный НДС всегда увеличивает стоимость.

Можно ли совместить списание 100 000 злотых и de minimis для одной покупки?

Нет. Для одного основного средства выбирается одна основа (art. 16k ust. 20). Для разных средств в одном году можно использовать разные пути, если они соответствуют условиям.

Может ли новая sp. z o.o. сразу применить разовую амортизацию?

Списание до 100 000 злотых для новых с завода средств доступно всем. Списание de minimis доступно в год начала деятельности, если компания не создана путём преобразования, слияния или разделения и участник не внёс в неё своё предприятие стоимостью от 10 000 евро. Платит ли компания CIT 9%, читайте в статье CIT 9% или 19%.

С какого момента начинается амортизация?

С месяца, следующего за месяцем внесения в реестр. Средство вносится не позднее месяца передачи в использование, а разовое списание можно сделать уже в месяце внесения.

Можно ли списать легковой автомобиль разово?

Нет. Легковые автомобили исключены из de minimis, а списание до 100 000 злотых охватывает только группы 3–6 и 8, без транспорта. Зато б/у автомобиль можно амортизировать за 30 месяцев по индивидуальной ставке.