Амортизація в Польщі 2026: 10 000 злотих, разове списання, автомобілі
Коли покупку можна одразу списати у витрати, коли її треба амортизувати і які ліміти діють у 2026 і 2027 роках: 10 000 злотих, 100 000 злотих, de minimis 213 000 злотих і ліміти для авто.
- Категорія
- Бухгалтерія
- Оновлено
- Автор
- Norman
У Польщі майно з первісною вартістю до 10 000 злотих можна врахувати у витратах у місяці початку використання. Дорожчий основний засіб за загальним правилом амортизується лінійно з місяця після внесення до реєстру, але фірма може списати його разово: до 100 000 злотих на рік (нові із заводу засоби груп 3–6 і 8) або до 213 000 злотих у 2026 році в межах допомоги de minimis (малий платник податку і фірма в рік початку діяльності).
Правовий стан на 15 жовтня 2026 р.
Правила однакові для sp. z o.o. (закон про CIT) і для JDG на шкалі або лінійному податку (закон про PIT). Нижче ми наводимо статті закону про CIT. Їхні відповідники в законі про PIT: art. 22a–22o і art. 23; наприклад, art. 16k закону про CIT відповідає art. 22k закону про PIT.
Ліміти на 2026 і 2027 роки
| Правило | 2026 | 2027 | Правова підстава |
|---|---|---|---|
| Витрата одразу, без амортизації | первісна вартість до 10 000 злотих | 10 000 злотих | art. 16d ust. 1 закону про CIT |
| Разове списання нових із заводу засобів груп 3–6 і 8 | до 100 000 злотих на рік | 100 000 злотих | art. 16k ust. 14 |
| Разове списання de minimis (50 000 євро), групи 3–8 без легкових авто | 213 000 злотих | 219 000 злотих | art. 16k ust. 7 і 12 |
| Малий платник податку (продажі з ПДВ за попередній рік до 2 000 000 євро) | 8 517 000 злотих (продажі за 2025 р.) | 8 754 000 злотих (продажі за 2026 р.) | art. 4a pkt 10 |
| Ліміт амортизації легкового автомобіля | 225 000 / 150 000 / 100 000 злотих | у законі без змін | art. 16 ust. 1 pkt 4 |
Суми в євро перераховують за середнім курсом NBP першого робочого дня жовтня попереднього року й округлюють до 1 000 злотих. Для 2026 року це 4,2586 злотих від 1 жовтня 2025 р., для 2027 року 4,3770 злотих від 1 жовтня 2026 р. Суми на 2027 рік розраховано за цією формулою за чинної редакції закону.
Свою покупку, графік списань і вибір методу можна розрахувати в калькуляторі амортизації.
Що вважається основним засобом
Основний засіб (środek trwały) це річ, яка належить фірмі, комплектна й придатна до використання в день введення в експлуатацію, використовуватиметься довше року і служить діяльності (art. 16a ust. 1). Це будівлі та приміщення, машини, обладнання, транспорт та інші предмети, наприклад меблі. Ліцензії на програми, майнові авторські права й ноу-хау належать до нематеріальних активів (wartości niematerialne i prawne) і амортизуються за схожими правилами (art. 16b).
Не амортизуються земля, житлові будівлі та квартири, твори мистецтва і майно, яке не використовується через призупинення діяльності (art. 16c). Тому витрати на купівлю квартири не потраплять у витрати через амортизацію, навіть якщо компанія її здає.
Первісна вартість: нетто чи брутто
Ліміти рахують від первісної вартості (wartość początkowa). При купівлі це ціна придбання: сума продавцю плюс витрати до дня передачі у використання, наприклад доставка, монтаж, встановлення програм, комісії та відсотки (art. 16g ust. 3). ПДВ (VAT) виключається, лише якщо ви можете його відрахувати.
- Активний платник ПДВ з повним відрахуванням: рахується сума нетто.
- Фірма, звільнена від ПДВ: рахується сума брутто, бо ПДВ стає частиною ціни.
- Часткове відрахування ПДВ, наприклад в автомобіля: невідрахована частина ПДВ збільшує первісну вартість.
Ноутбук за 12 300 злотих брутто, куплений активним платником ПДВ, має первісну вартість 10 000 злотих і вкладається в поріг. Той самий ноутбук у фірми без ПДВ коштує 12 300 злотих, і його треба амортизувати або списати за разовою схемою.
До 10 000 злотих: витрата одразу
Якщо первісна вартість не перевищує 10 000 злотих, є три варіанти:
- врахувати витрату в місяці введення у використання, без амортизації (art. 16d ust. 1);
- зробити разове амортизаційне списання в місяці введення у використання або в наступному місяці (art. 16f ust. 3);
- амортизувати за звичайними ставками.
Такі покупки не використовують ліміт de minimis (art. 16k ust. 9).
Понад 10 000 злотих: лінійна амортизація
Основний засіб вносять до реєстру не пізніше місяця передачі у використання (art. 16d ust. 2). Списання починаються з місяця після внесення і закінчуються, коли їхня сума зрівняється з первісною вартістю (art. 16h ust. 1 pkt 1). Списувати можна щомісяця, щокварталу або один раз наприкінці року (art. 16h ust. 4).
Річне списання дорівнює первісній вартості, помноженій на ставку з переліку річних ставок амортизації (додаток 1 до закону про CIT, art. 16i ust. 1).
| Основний засіб | Код KŚT | Річна ставка | Строк |
|---|---|---|---|
| Комп'ютерні комплекти | 487 | 30% | 40 місяців |
| Мобільні телефони | 629 | 20% | 5 років |
| Легкові автомобілі | 741 | 20% | 5 років |
| Меблі, інструменти, оснащення (група 8) | 8 | 20% | 5 років |
| Нежитлові будівлі та приміщення (загальне правило) | група 1 | 2,5% | 40 років |
| Ліцензії на програми (art. 16m ust. 1 pkt 1) | не застосовується | до 50% | не менше 24 місяців |
Вживані засоби: індивідуальна ставка
Засіб, яким до купівлі щонайменше 6 місяців користувався хтось інший і який уперше вноситься до вашого реєстру, можна амортизувати швидше (art. 16j ust. 1 і 2). Мінімальні строки:
- групи 3–6 і 8: 24 місяці за вартості до 25 000 злотих, 36 місяців до 50 000 злотих, 60 місяців понад це;
- транспорт, зокрема легкові автомобілі: 30 місяців.
Метод зменшуваного залишку
Машини й обладнання груп 3–6 і 8 та транспорт, крім легкових авто, можна в перший рік амортизувати за ставкою, підвищеною коефіцієнтом до 2,0, а в наступні роки від вартості за вирахуванням попередніх списань. Коли таке списання стане нижчим за лінійне, ви повертаєтеся до лінійного методу (art. 16k ust. 1). Метод обирають до першого списання і застосовують до кінця (art. 16h ust. 2).
Разова амортизація понад 10 000 злотих
Закон дає два шляхи. Для того самого основного засобу обирають один із них (art. 16k ust. 20).
| Списання до 100 000 злотих | Списання de minimis | |
|---|---|---|
| Хто | будь-який платник податку | малий платник податку або фірма в рік початку діяльності |
| Які засоби | нові із заводу, групи 3–6 і 8 | нові або вживані, групи 3–8 без легкових авто |
| Річний ліміт | 100 000 злотих | 213 000 злотих у 2026 р. |
| Умова щодо вартості | один засіб від 10 000 злотих або щонайменше два на суму 10 000 злотих, кожен дорожчий за 3 500 злотих | немає |
| Державна допомога | ні | так, допомога de minimis |
| Підстава | art. 16k ust. 14–18 | art. 16k ust. 7–12 |
Разове списання роблять не раніше місяця внесення до реєстру (art. 16k ust. 8). Якщо ліміт не покриває всієї вартості, залишок амортизують з наступного податкового року, а сума списань не може перевищити первісну вартість.
Шлях de minimis недоступний новій компанії, створеній шляхом перетворення, злиття або поділу, а також компанії, до якої учасник вніс своє попереднє підприємство або його майно вартістю щонайменше 10 000 євро (art. 16k ust. 11). Група 7 це транспорт, тому автомобілі не підпадають під списання до 100 000 злотих, а легкові виключені й з de minimis.
Легковий автомобіль: ліміт списань
Легковий автомобіль амортизують від повної первісної вартості, але у витрати йде лише та частина кожного списання, яка припадає на вартість у межах ліміту (art. 16 ust. 1 pkt 4):
| Автомобіль | Ліміт |
|---|---|
| Електричний або водневий | 225 000 злотих |
| З ДВЗ, викиди CO2 нижче 50 г/км | 150 000 злотих |
| З ДВЗ, викиди CO2 від 50 г/км | 100 000 злотих |
Викиди CO2 беруть із центрального реєстру транспортних засобів. Ліміт не діє для фірм, діяльність яких це оренда або лізинг автомобілів (art. 16 ust. 5b). Витрати на експлуатацію авто, яке використовується й в особистих цілях, обмежує окреме правило: у витрати йде 75% цих витрат (art. 16 ust. 1 pkt 51).
Приклад: покупки компанії в березні 2026 року
Sp. z o.o. є малим платником податку, сплачує CIT 9% і відраховує ПДВ. У березні 2026 року вона вводить у використання і вносить до реєстру три речі:
| Покупка | Первісна вартість | Облік | Витрата у 2026 р. |
|---|---|---|---|
| Ноутбук | 8 500 злотих | витрата одразу в березні (art. 16d ust. 1) | 8 500 злотих |
| Новий із заводу сервер, KŚT 487 | 60 000 злотих | разове списання в березні (art. 16k ust. 14) | 60 000 злотих |
| Легковий автомобіль, CO2 від 50 г/км | 180 000 злотих | 20% на рік, 3 000 злотих на місяць з квітня | списано 27 000 злотих, у витратах 15 000 злотих |
| Разом | 83 500 злотих |
По автомобілю у витрати йде 100 000 / 180 000 кожного списання, тобто 1 666,67 злотих на місяць: 15 000 злотих за 9 місяців. Через 60 місяців компанія спише всі 180 000 злотих, з них 100 000 злотих у податкові витрати.
Без разового списання сервер дав би у 2026 році 13 500 злотих витрат (60 000 злотих × 30% = 18 000 злотих на рік, 1 500 злотих на місяць за 9 місяців). За CIT 9% витрати 83 500 злотих зменшують податок за 2026 рік на 7 515 злотих, якщо в компанії є дохід, з якого їх можна відрахувати.
Амортизація в бухгалтерських книгах компанії
Податкова і бухгалтерська амортизація це різні речі. Мікро- і малі одиниці можуть застосовувати в книгах податкові правила, але цей виняток не поширюється на капітальні компанії (art. 32 ust. 7 і 8 закону про бухгалтерський облік). Sp. z o.o. визначає бухгалтерські списання за строком корисного використання (art. 32 ust. 1), тому разове податкове списання не обов'язково означає разову витрату у фінансовій звітності. Для засобів низької вартості закон дозволяє спрощене списання (art. 32 ust. 6).
На ryczałt (податок із зареєстрованої виручки) амортизація не зменшує податок, бо базою є виручка. В естонському CIT податок стосується насамперед розподіленого і прихованого прибутку, а не податкового доходу, тому ці ліміти не визначають його розміру (естонський CIT).
Законопроєкт: друкований документ Сейму 3137
Урядовий законопроєкт (друкований документ Сейму № 3137) змінює, серед іншого, правила зміни ставок амортизації та підтвердження викидів CO2 для ліміту 150 000 злотих. Це проєкт, а не чинний закон: він надійшов до Сейму 24 вересня 2026 р. і 6 жовтня 2026 р. пройшов перше читання. Хід роботи ми відстежуємо в статті про зміни в податках.
Norman завантажує вхідні рахунки з KSeF і зіставляє їх із банківськими платежами, тож документ про купівлю під рукою, коли ви вносите засіб до реєстру.
Часті запитання
Поріг 10 000 злотих рахують нетто чи брутто?
Це первісна вартість. Активний платник ПДВ з правом відрахування рахує нетто, фірма без ПДВ рахує брутто, а невідрахований ПДВ завжди збільшує вартість.
Чи можна поєднати списання 100 000 злотих і de minimis для однієї покупки?
Ні. Для одного основного засобу обирають одну підставу (art. 16k ust. 20). Для різних засобів в одному році можна використати різні шляхи, якщо вони відповідають умовам.
Чи може нова sp. z o.o. одразу застосувати разову амортизацію?
Списання до 100 000 злотих для нових із заводу засобів доступне всім. Списання de minimis доступне в рік початку діяльності, якщо компанію не створено шляхом перетворення, злиття або поділу і учасник не вніс до неї своє підприємство вартістю від 10 000 євро. Чи сплачує компанія CIT 9%, читайте в статті CIT 9% чи 19%.
З якого моменту починається амортизація?
З місяця, що настає після місяця внесення до реєстру. Засіб вносять не пізніше місяця передачі у використання, а разове списання можна зробити вже в місяці внесення.
Чи можна списати легковий автомобіль разово?
Ні. Легкові автомобілі виключені з de minimis, а списання до 100 000 злотих охоплює лише групи 3–6 і 8, без транспорту. Натомість вживаний автомобіль можна амортизувати за 30 місяців за індивідуальною ставкою.