Основные средства и амортизация

Покупка, которой вы будете пользоваться дольше года, например компьютер или автомобиль, обычно не списывается в расходы сразу. Вы добавляете её в реестр основных средств, а Norman каждый месяц рассчитывает амортизационное отчисление и учитывает его в авансовых платежах по PIT и взносе на медицинское страхование (składka zdrowotna) для JDG (индивидуального предпринимателя), в годовом PIT или в предварительном расчёте CIT компании.

Реестр предназначен для основных средств, купленных бизнесом и введённых в эксплуатацию с 2026 года.

Добавьте основное средство

1. Откройте Бухгалтерия, вкладка Основные средства.
2. Нажмите Добавить актив.
3. Заполните Название актива, Дата приобретения и Цена покупки с НДС.
4. В поле Учёт входящего НДС выберите ставку НДС из счёта или Входящий НДС не подлежит вычету, а в поле Доля входного НДС к вычету укажите долю вычета: 0, 50 или 100%.
5. Norman сам рассчитает База амортизации: цену с НДС, уменьшенную на НДС к вычету.
6. Выберите Категория актива: компьютер (KŚT 487, 30%), телефон (KŚT 629, 20%), офисная мебель (KŚT 8, 20%), лицензия на программное обеспечение (до 50%), легковой автомобиль (20%) или машина либо оборудование (собственная классификация). KŚT: польский классификатор основных средств.
7. Заполните Дата ввода в эксплуатацию и внесения в реестр. В поле Годовая ставка налоговой амортизации (%) Norman подставляет ставку из перечня. Можно указать более низкую.
8. Выберите Метод налоговой амортизации (см. ниже).
9. Отметьте подтверждение под формой и сохраните.

Не включайте цену покупки в расходы повторно: расходы формируются из амортизационных отчислений.

Для машины или оборудования выберите Группа KŚT (от 3 до 8) и подтвердите классификацию и ставку. Для автомобиля выберите Тип двигателя и выбросы CO₂: от этого зависит лимит стоимости, в пределах которого отчисления признаются расходом.

Методы амортизации

• Линейный: отчисления начинаются с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию (art. 22h ust. 1 pkt 1 закона о PIT (ustawa o PIT), art. 16h ust. 1 pkt 1 закона о CIT (ustawa o CIT)).
• Единовременно: основное средство с первоначальной стоимостью до 10 000 zł можно списать в расходы в месяце ввода в эксплуатацию (art. 22d ust. 1 закона о PIT, art. 16d ust. 1 закона о CIT).
• Фабрично новые (fabrycznie nowe): единовременное отчисление для основных средств из групп KŚT от 3 до 6 и 8, купленных в год ввода в эксплуатацию, до 100 000 zł в год (art. 22k ust. 14 закона о PIT, art. 16k ust. 14 закона о CIT). Norman принимает здесь только основные средства стоимостью свыше 10 000 zł.
• De minimis: единовременное отчисление для малого налогоплательщика или в год начала деятельности, в пределах лимита 50 000 евро в год (в Norman 213 000 zł в 2026 г.), для групп KŚT от 3 до 8, кроме легковых автомобилей (art. 22k ust. 7 закона о PIT, art. 16k ust. 7 закона о CIT). Это помощь de minimis: вы подтверждаете, что имеете на неё право.

Два последних метода недоступны для автомобилей и программного обеспечения. Годовой лимит общий для всего бизнеса: в поле Лимит, использованный вне этого реестра укажите, сколько уже использовано в другом месте. Если единовременное отчисление не покрывает всю стоимость, остаток Norman амортизирует линейно с января следующего года.

Легковой автомобиль

Отчисления признаются расходом только в пределах лимита стоимости автомобиля (art. 23 ust. 1 pkt 4 закона о PIT, art. 16 ust. 1 pkt 4 закона о CIT):

• 225 000 zł для электромобиля или автомобиля на водороде,
• 150 000 zł для автомобиля с ДВС с выбросами ниже 50 g CO₂/km,
• 100 000 zł для автомобиля с ДВС с выбросами от 50 g CO₂/km.

В реестре автомобиль остаётся с полной стоимостью, а Norman считает расход от части, укладывающейся в лимит.

Налоговая и бухгалтерская амортизация

В карточке основного средства показаны два графика: Налоговая амортизация и Бухгалтерская амортизация. Срок бухгалтерской амортизации задаётся отдельно в поле Срок бухгалтерской амортизации (месяцев). Налоговые лимиты и единовременное отчисление не уменьшают стоимость основного средства в бухгалтерских книгах.

Sp. z o.o.: покупка и амортизация в книгах

В компании основное средство попадает и в бухгалтерские книги:

1. Добавьте основное средство в реестр, как описано выше.
2. Проведите его покупку: во входящем счёте поставщика (Входящие счета, Проверить и провести) или в завершённом платеже с документом выберите счёт 010, 020 или 080 и в поле Основное средство из реестра укажите это основное средство. Покупка должна относиться ровно к одному основному средству.
3. Первоначальная стоимость основного средства берётся из этой покупки: нетто и НДС, который вы не вычитаете.

Norman каждый месяц проводит амортизацию (счёт 400 и накопленная амортизация на 071, для нематериальных активов 072). Основное средство со счёта 080 переходит на 010 или 020 в день ввода в эксплуатацию. При продаже или ликвидации Norman проводит накопленную амортизацию и неамортизированную стоимость. В JPK_V7 покупка попадает в строки приобретения основных средств (K_40 и K_41).

В карточке основного средства в разделе В бухгалтерских книгах видны счёт, статус проводки, покупка и проводки амортизации. Основное средство компании без связанной покупки ждёт проверки, и Norman не рассчитает CIT, пока вы его не свяжете. CIT рассчитывается по налоговой амортизации из реестра.

Ryczałt и эстонский CIT

На ryczałt (паушальном налоге с выручки) амортизация не является расходом, потому что налог считается с выручки. Основное средство можно внести в реестр, но Norman не вычитает отчисления и не даёт выбрать единовременные методы. То же самое при эстонском CIT.

Правила амортизации конкретного основного средства уточните у бухгалтера.