Gebruikelijk loon 2026 en 2027: € 58.000 en de drie maatstaven

Werk je als dga (directeur-grootaandeelhouder) in je eigen bv in Nederland, dan moet je in 2026 minstens € 58.000 loon opnemen. Is het loon van je best betaalde werknemer of van de meest vergelijkbare baan hoger, dan geldt dat hogere bedrag, en een lager loon mag alleen als je aantoont dat vergelijkbaar werk elders minder betaalt.

Stand van de wet: 11 november 2026

De regel staat in art. 12a Wet LB 1964 (Wet op de loonbelasting 1964). Hij geldt als je werkt voor een bv waarin jij of je partner een aanmerkelijk belang hebt: in de regel minstens 5% van de aandelen (art. 4.6 Wet IB 2001). Het gebruikelijk loon is een minimum voor de loonheffing: ook als de bv minder uitbetaalt, telt ten minste dit bedrag als loon.

Het gebruikelijk loon in één tabel

Het vaste bedrag is maar één van de drie maatstaven. Je loon is ten minste het hoogste van deze drie bedragen (art. 12a lid 1 Wet LB 1964):

1. het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking: wat iemand zonder aandelen verdient voor vergelijkbaar werk;
2. het hoogste loon van de andere werknemers van de bv of van verbonden vennootschappen;
3. het vaste bedrag: € 58.000 in 2026.

Wanneer mag het lager?

Er zijn twee uitzonderingen in de wet.

De meest vergelijkbare baan betaalt minder. Maakt de bv aannemelijk dat het hoogste bedrag hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dan geldt dat lagere loon (art. 12a lid 2 Wet LB 1964). De bewijslast ligt bij de bv. Die vergelijkbare baan moet bestaan, bekend zijn bij de bv en de inspecteur, en een loon hebben dat gewoon is in het economisch verkeer (art. 12a lid 5). Vindt de inspecteur dat de vergelijkbare baan juist meer betaalt, dan moet hij zijn criteria geven (art. 12a lid 6).

Het loon is € 5.000 of minder. Is het gebruikelijk loon voor al je werk voor de bv en de verbonden vennootschappen samen niet hoger dan € 5.000, dan gelden de maatstaven niet (art. 12a lid 4 Wet LB 1964). De Belastingdienst telt hierbij al je bv's met een aanmerkelijk belang op: de grens geldt niet per bv.

Een verlies van de bv staat niet in art. 12a als uitzondering. Een lager loon loopt alleen via de meest vergelijkbare dienstbetrekking of de grens van € 5.000.

De oude regeling voor innovatieve start-ups (minimumloon als gebruikelijk loon, met een S&O-verklaring, voor maximaal 3 jaar) is voor nieuwe gevallen vervallen vanaf 2023.

Het bedrag voor 2027

Het vaste bedrag stijgt elk jaar mee met de tabelcorrectiefactor van art. 10.2 Wet IB 2001. De minister stelt het nieuwe bedrag aan het begin van het kalenderjaar vast bij ministeriële regeling (art. 12a lid 7 Wet LB 1964). Op 11 november 2026 was het bedrag voor 2027 nog niet gepubliceerd. Zodra het er is, werken we dit artikel bij.

Tot die tijd geldt: reken voor 2027 met minstens € 58.000 en leg in januari het nieuwe bedrag naast je loonstrook. De loonheffing over januari 2027 moet al op het juiste loon gebaseerd zijn.

Rekenvoorbeelden (2026)

Voorbeeld 1: dga zonder personeel. De bv heeft geen andere werknemers en de dga kan geen lager vergelijkbaar loon aantonen. Het hoogste van de drie maatstaven is het vaste bedrag: het gebruikelijk loon is € 58.000.

Voorbeeld 2: een werknemer verdient meer. De bv heeft een ontwikkelaar in dienst met € 64.000 per jaar. Het hoogste bedrag is nu € 64.000. Het loon van de dga is € 64.000, tenzij de bv aannemelijk maakt dat de meest vergelijkbare baan van de dga minder betaalt.

Voorbeeld 3: de vergelijkbare baan betaalt minder. De bv toont met loongegevens van vergelijkbare functies aan dat iemand zonder aandelen voor dit werk € 49.000 verdient. Dan geldt € 49.000 (art. 12a lid 2). De inspecteur kan dat betwisten met een eigen vergelijking.

Voorbeeld 4: wat het loon doet voor de bv. Een bv maakt in 2026 € 120.000 winst vóór het loon van de dga. De dga neemt € 58.000 loon op.

Het loon van € 58.000 verlaagt de winst van de bv en dus de vennootschapsbelasting met € 58.000 × 19% = € 11.020. Over het loon zelf houdt de bv loonheffing in, met de tarieven van box 1. Het tarief van de vennootschapsbelasting is 19% tot € 200.000 winst en 25,8% daarboven (art. 22 Wet Vpb 1969). Box 2 is 24,5% tot € 68.843 en 31% daarboven in 2026 (art. 2.12 Wet IB 2001).

Zo regel je het gebruikelijk loon

1. Bepaal de drie maatstaven voor het jaar: het vaste bedrag, het hoogste loon van je werknemers en wat een vergelijkbare baan betaalt.
2. Neem het hoogste bedrag, of leg vast waarom de meest vergelijkbare baan minder betaalt. Bewaar die onderbouwing bij je administratie.
3. Verwerk het loon in de loonadministratie van de bv. De bv houdt loonheffing in en geeft het loon op in de loonaangifte.
4. Controleer het elk jaar opnieuw, zeker in januari, als het vaste bedrag verandert, en als je personeel aanneemt dat meer verdient.

Norman in Nederland

Norman is een boekhoudapp met AI voor zelfstandigen en bedrijven: bonnen, facturen en belastingen in één app. In Duitsland en Polen werkt Norman al; voor Nederland is Norman in voorbereiding. Tot dan helpen de gratis tools en gidsen op deze site je verder. Bekijk wat Norman voor bv's en zzp'ers gaat doen op norman.finance/nl.

Veelgestelde vragen

Hoeveel is het gebruikelijk loon in 2026?

Minstens € 58.000, of meer als het loon van je best betaalde werknemer of van de meest vergelijkbare baan hoger is. In 2024 en 2025 was het vaste bedrag € 56.000.

Wat is het gebruikelijk loon in 2027?

Het vaste bedrag voor 2027 was op 11 november 2026 nog niet gepubliceerd. Het stijgt mee met de tabelcorrectiefactor en wordt aan het begin van 2027 bij ministeriële regeling vastgesteld (art. 12a lid 7 Wet LB 1964).

Moet ik gebruikelijk loon opnemen als mijn bv verlies maakt?

Art. 12a Wet LB 1964 kent geen uitzondering voor verlies. Een lager loon kan alleen als je aantoont dat de meest vergelijkbare baan minder betaalt, of als het loon voor al je werk voor je bv's samen niet boven € 5.000 uitkomt.

Geldt het gebruikelijk loon ook als ik maar 3% van de aandelen heb?

Nee, de regel geldt bij een aanmerkelijk belang: in de regel minstens 5% van de aandelen, van jou of je partner (art. 4.6 Wet IB 2001).

Mag een start-up nog het minimumloon als gebruikelijk loon nemen?

Nee. De regeling voor innovatieve start-ups gold voor maximaal 3 jaar en is voor nieuwe gevallen vervallen vanaf 2023. Sindsdien gelden de drie gewone maatstaven.