Pilier 3a des indépendants 2026 : CHF 36 288, avant le 31 décembre

En tant qu’indépendant sans caisse de pension, vous pouvez verser en 2026 jusqu’à 20 % de votre bénéfice net dans le pilier 3a, au maximum CHF 36 288, et déduire tout le montant de votre revenu imposable (art. 7 al. 1 let. b OPP 3). Pour compter en 2026, le versement doit être crédité sur votre compte de pilier 3a au plus tard le 31 décembre 2026.

État du droit : 11 novembre 2026

Information, pas un conseil fiscal ou juridique.

Si vous êtes affilié à une caisse de pension, c’est le « petit » pilier 3a qui s’applique, avec au maximum CHF 7 258. C’est le cas de la plupart des associés de Sàrl ou d’actionnaires de SA qui se versent un salaire. Nouveauté depuis 2026 : vous pouvez racheter les cotisations manquantes à partir de l’année 2025.

Les montants maximaux 2026 et 2027

Tous ces montants dépendent du montant-limite supérieur de la prévoyance professionnelle (art. 8 al. 1 LPP) : 40 % pour le grand pilier 3a, 8 % pour le petit. Ce montant passe de CHF 90 720 à CHF 92 160 en 2027, d’où la hausse des plafonds 3a. Le Conseil fédéral a fixé les valeurs 2027 le 2 octobre 2026.

Qui peut verser dans le pilier 3a

Peut cotiser toute personne qui réalise en Suisse un revenu d’activité lucrative soumis à l’AVS. Pour un indépendant, cela signifie : la caisse de compensation vous a reconnu comme indépendant, et votre activité dégage un bénéfice.

• C’est le bénéfice net qui compte. Les 20 % se calculent sur le bénéfice net de l’activité indépendante, pas sur le chiffre d’affaires. C’est ce qu’indique par exemple le guide de la déclaration d’impôt du canton d’Argovie.
• Perte, pas de déduction. Si votre exercice se solde par une perte, vous ne pouvez déduire aucune cotisation 3a pour cette année.
• Emploi avec caisse de pension : si vous êtes aussi salarié et affilié à une caisse de pension, le petit pilier 3a s’applique (art. 7 al. 1 let. a OPP 3).
• Changement en cours d’année : qui passe d’un emploi salarié à l’indépendance peut déduire CHF 7 258 pour la période salariée et 20 % du bénéfice de l’activité indépendante, au total au maximum CHF 36 288 (canton d’Argovie, guide 2026).
• Couples : si les deux conjoints travaillent et ont chacun un contrat 3a, chacun peut verser son propre maximum (art. 7 al. 2 OPP 3).
• Âge : vous pouvez cotiser jusqu’à cinq ans après l’âge de référence tant que vous travaillez. L’année où vous cessez votre activité, la cotisation entière reste admise (art. 7 al. 3 et 4 OPP 3).

Si vous vous affiliez volontairement à une caisse de pension en tant qu’indépendant, par exemple celle de votre association professionnelle (art. 44 LPP), votre plafond 3a descend au petit pilier 3a.

Sàrl et SA : salaire avec caisse de pension, petit pilier 3a

Qui travaille dans sa propre Sàrl ou SA et touche un salaire est salarié au sens de l’AVS (art. 5 al. 2 LAVS). Dès un salaire annuel supérieur à CHF 22 680 (2027 : CHF 23 040), la prévoyance professionnelle est obligatoire (art. 2 et 7 LPP) : la société vous assure auprès d’une caisse de pension. Le petit pilier 3a s’applique alors, avec CHF 7 258 en 2026.

Les dividendes ne comptent pas. Ils ne sont pas un salaire AVS et ne constituent donc pas un revenu d’activité lucrative pour le pilier 3a. Qui ne se verse que des dividendes n’ouvre aucun droit au 3a par sa société. Le grand pilier 3a est un avantage de la raison individuelle sans caisse de pension ; dans une Sàrl, vous construisez votre prévoyance par la caisse de pension.

Le délai : l’argent doit être crédité le 31 décembre

Pour la déduction, c’est la date de crédit sur le compte 3a qui compte, pas le jour où vous donnez l’ordre de virement. L’OFAS l’écrit clairement : la cotisation doit être créditée sur votre compte de pilier 3a au plus tard le 31 décembre de l’année en cours. Le 31 décembre 2026 tombe un jeudi ; prévoyez quelques jours ouvrables bancaires de marge.

Si vous manquez le délai, vous perdez la déduction pour 2026. Vous ne pourrez combler cette lacune qu’à partir de 2027, par un rachat et dans les limites ci-dessous. Votre prestataire 3a vous remet chaque année une attestation (art. 8 OPP 3), à joindre à la déclaration d’impôt.

Calculer votre montant maximal

1. Vérifiez si vous êtes affilié à une caisse de pension. Si oui, votre maximum 2026 est de CHF 7 258.
2. Reprenez le bénéfice net 2026 attendu dans votre comptabilité. Comme les comptes ne sont bouclés qu’après le Nouvel An, estimez-le prudemment en décembre.
3. Calculez 20 % de ce bénéfice.
4. Comparez le résultat avec CHF 36 288. Le plus petit des deux montants est votre maximum.
5. Virez le montant de sorte qu’il soit crédité avant le 31 décembre.
6. Joignez l’attestation de votre prestataire 3a à votre déclaration d’impôt 2026.

Exemple chiffré : graphiste indépendante à Lausanne

Une graphiste exploite une raison individuelle à Lausanne, sans caisse de pension. Son bénéfice net 2026 s’élève à CHF 80 000.

• 20 % de CHF 80 000 = CHF 16 000. C’est moins que CHF 36 288 : elle peut verser CHF 16 000.
• En 2025, son bénéfice était de CHF 70 000. Son maximum était donc de 20 %, soit CHF 14 000. Elle a versé CHF 10 000. La lacune 2025 est de CHF 14 000 − CHF 10 000 = CHF 4 000.
• En 2026, elle verse d’abord la cotisation annuelle complète de CHF 16 000, puis CHF 4 000 à titre de rachat. Les CHF 4 000 restent sous la limite de rachat de CHF 7 258.
• Déduction totale 2026 : CHF 16 000 + CHF 4 000 = CHF 20 000.

L’effet sur l’impôt fédéral direct se lit dans le barème 2026 pour personnes seules (art. 36 al. 1 LIFD). Admettons que son revenu imposable sans pilier 3a soit de CHF 70 000 :

Elle économise CHF 968.40 − CHF 400.80 = CHF 567.60 d’impôt fédéral. S’y ajoute l’économie sur les impôts cantonal et communal vaudois : la déduction vaut de la même manière pour les impôts directs de la Confédération, des cantons et des communes (art. 7 al. 1 OPP 3). Le montant dépend du coefficient de sa commune ; le calculateur d’impôt de l’AFC l’indique pour chaque commune.

Le rachat : combler les lacunes dès 2025

Depuis le 1er janvier 2025, vous pouvez racheter les cotisations 3a manquantes et les déduire (art. 7a OPP 3). Le premier rachat est possible pendant l’année fiscale 2026, pour l’année 2025. Les conditions :

1. La lacune se situe dans les dix années précédant le rachat, et au plus tôt en 2025. Les lacunes de 2024 et des années antérieures ne peuvent plus jamais être comblées (disposition transitoire de la modification du 6 novembre 2024).
2. L’année de la lacune, vous aviez un revenu d’activité lucrative soumis à l’AVS et vous pouviez cotiser.
3. L’année du rachat, vous versez d’abord la cotisation ordinaire complète.
4. Le rachat est limité à 8 % du montant-limite supérieur LPP, soit CHF 7 258 en 2026, même si vous avez droit au grand pilier 3a.
5. Chaque lacune annuelle se comble par un seul rachat ; un rachat peut toutefois combler plusieurs lacunes.
6. Vous demandez le rachat par écrit à votre prestataire 3a, avec le montant, les années concernées et les cotisations versées à l’époque avec leur date de paiement (art. 7b OPP 3).

Après un retrait de prestations de vieillesse du pilier 3a, aucun rachat n’est plus possible. Le rachat est entièrement déductible du revenu imposable, comme la cotisation annuelle.

Quand vous touchez l’argent et comment il est imposé

L’avoir 3a peut être versé au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence et devient exigible à l’âge de référence ; si vous continuez à travailler, vous pouvez différer le retrait de cinq ans au plus (art. 3 al. 1 OPP 3). Un retrait anticipé n’est possible que pour certains motifs :

• pour acquérir un logement pour vos propres besoins ou rembourser un prêt hypothécaire, tous les cinq ans (art. 3 al. 3 et 4 OPP 3) ;
• si vous cessez votre activité indépendante pour en reprendre une d’une autre nature (art. 3 al. 2 let. c OPP 3) ;
• si vous vous établissez à votre compte et n’êtes plus soumis à la prévoyance professionnelle obligatoire, ou si vous quittez définitivement la Suisse (art. 3 al. 2 let. d OPP 3 avec art. 5 LFLP) ;
• en cas de rente entière d’invalidité, si le risque d’invalidité n’est pas assuré (art. 3 al. 2 let. a OPP 3).

Si vous êtes marié, un retrait anticipé exige le consentement écrit de votre conjoint (art. 3 al. 6 OPP 3).

Le retrait est imposé séparément de vos autres revenus. Pour la Confédération, l’impôt est calculé au cinquième du barème ordinaire (art. 38 LIFD) ; les cantons imposent eux aussi la prestation en capital séparément (art. 11 al. 3 LHID). Exemple fédéral, personne seule, retrait de CHF 100 000 en 2026 : le barème donne CHF 1 502.95 + 179 × CHF 6.60 = CHF 2 684.35, dont un cinquième représente environ CHF 537.

Ce que les lecteurs de France confondent

• Pas de PER ni d’épargne retraite à la française : le pendant suisse pour les indépendants est le grand pilier 3a, avec ses propres plafonds.
• Un pourcentage, pas un forfait : le grand pilier 3a n’est pas un montant fixe pour tous, mais 20 % de votre bénéfice net, plafonné à CHF 36 288.
• L’AVS est obligatoire, le pilier 3a non : en tant qu’indépendant, vous payez 10,0 % AVS/AI/APG à la caisse de compensation (art. 8 LAVS). La caisse de pension est facultative pour vous (art. 4 LPP), le pilier 3a aussi.

Norman en Suisse

Norman est une application de comptabilité avec IA pour les indépendants et les petites entreprises. En Allemagne et en Pologne, elle saisit déjà les justificatifs, rapproche les opérations bancaires, établit les factures et prépare les déclarations d’impôt ; vous vérifiez et validez. Pour la Suisse, Norman est en préparation. D’ici là, les guides gratuits sur norman.finance/ch/fr vous aident, par exemple pour la facture de la Suisse vers l’Allemagne.

Questions fréquentes

Combien puis-je verser dans le pilier 3a en tant qu’indépendant en 2026 ?

Sans caisse de pension, 20 % de votre bénéfice net, au maximum CHF 36 288. Avec caisse de pension, au maximum CHF 7 258. En 2027, les plafonds passent à CHF 36 864 et CHF 7 373 (art. 7 OPP 3).

Jusqu’à quand dois-je verser ma cotisation 3a ?

Le montant doit être crédité sur votre compte de pilier 3a au plus tard le 31 décembre. C’est la date de crédit qui compte, pas celle de l’ordre de virement.

Puis-je racheter des années de pilier 3a ?

Oui, pour les lacunes à partir de 2025, la première fois en 2026. Vous versez d’abord la cotisation annuelle complète, puis vous pouvez racheter jusqu’à CHF 7 258 en plus (art. 7a OPP 3).

J’ai une Sàrl. Ai-je droit au grand pilier 3a ?

En général non. Si vous touchez un salaire supérieur à CHF 22 680, vous êtes assuré dans la caisse de pension de la Sàrl, et c’est le petit pilier 3a de CHF 7 258 qui s’applique. Les dividendes ne comptent pas comme revenu d’activité lucrative.

Que se passe-t-il avec le pilier 3a si mon activité fait une perte ?

Vous ne pouvez déduire aucune cotisation 3a pour cette année, faute de revenu d’activité lucrative. Un rachat ultérieur pour cette année suppose que vous y ayez réalisé un revenu d’activité lucrative soumis à l’AVS (art. 7a et 7b OPP 3).