Facture de la Suisse vers l’Allemagne : sans TVA, avec la mention

Si vous facturez une prestation de services à une entreprise établie en Allemagne, vous ne facturez pas de TVA suisse : le lieu de la prestation est le siège de votre client en Allemagne (art. 8 al. 1 LTVA). La TVA allemande de 19 % est due par votre client lui-même selon le principe du reverse charge, et votre facture doit porter la mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (§ 13b et § 14a al. 5 UStG, la loi allemande sur la TVA).

État du droit : 11 novembre 2026

La règle vaut pour la Sàrl et la SA comme pour la raison individuelle, et aussi si vous n’êtes pas encore assujetti à la TVA en Suisse. Les marchandises, les clients privés et certaines prestations sur place suivent d’autres règles. Le tableau montre lesquelles.

Vue d’ensemble : quel impôt sur quelle facture

Les prestations liées à un immeuble, les prestations sur place comme les manifestations et la restauration suivent des règles spéciales dans les deux pays (art. 8 al. 2 LTVA, § 3a al. 3 UStG). Ce guide traite le cas le plus fréquent : conseil, design, développement, rédaction, marketing et services semblables fournis à des entreprises.

Pourquoi il n’y a pas de TVA suisse

La Suisse impose les prestations de services au lieu du destinataire. Si votre client a son siège en Allemagne, le lieu de la prestation se trouve à l’étranger et la prestation n’est pas imposable en Suisse (art. 8 al. 1 LTVA). Ce n’est pas la même chose qu’une prestation exonérée comme l’exportation de marchandises (art. 23 LTVA), mais l’effet est le même : la facture ne porte pas de TVA suisse.

Si vous êtes assujetti, vous gardez la pleine déduction de l’impôt préalable sur vos frais liés à ces mandats, pour autant que la prestation serait imposable en Suisse. C’est ce que précise l’Info TVA 15 de l’AFC au sujet du chiffre 221 du décompte TVA.

Ce qui se passe en Allemagne : le reverse charge

En Allemagne, une prestation de services à une entreprise est fournie au siège du destinataire (§ 3a al. 2 UStG). Comme votre entreprise suisse n’est pas établie en Allemagne, c’est votre client qui doit la TVA allemande (§ 13b al. 2 n° 1, al. 5 et al. 7 UStG). Il la déclare dans son décompte de TVA auprès du fisc allemand et peut la déduire en même temps comme impôt préalable s’il acquiert la prestation pour son entreprise (§ 15 al. 1 phrase 1 n° 4 UStG).

Pour vous, cela signifie : pas d’inscription en Allemagne pour ces mandats, pas de TVA allemande sur la facture, et la mention que la loi allemande exige.

Ce qui doit figurer sur la facture

En Suisse, la seule liste légale d’éléments de facture est l’art. 26 LTVA. Une facture à un client allemand devrait contenir :

1. Votre nom ou votre raison de commerce et le lieu, tels qu’ils apparaissent dans les affaires (art. 26 al. 2 let. a LTVA).
2. Votre numéro TVA si vous êtes assujetti, au format suisse « CHE-123.456.789 TVA ». L’abréviation anglaise « VAT » n’est pas autorisée.
3. Le nom et l’adresse de votre client avec son siège en Allemagne (art. 26 al. 2 let. b LTVA). Ce siège est votre preuve que le lieu de la prestation se trouve à l’étranger.
4. La date ou la période de la prestation si elle diffère de la date de la facture (art. 26 al. 2 let. c LTVA).
5. Le genre, l’objet et l’étendue de la prestation, par exemple « Webdesign, 40 heures, octobre 2026 » (art. 26 al. 2 let. d LTVA).
6. La contre-prestation (art. 26 al. 2 let. e LTVA), sans taux ni montant de TVA.
7. La mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (§ 14a al. 5 UStG), en allemand, comme le texte de loi.

Utile, même si l’art. 26 LTVA ne l’exige pas : le numéro de TVA allemand de votre client (USt-IdNr.). Il montre que vous fournissez une entreprise.

Modèle de pied de facture

Prestation : webdesign, 40 heures à CHF 150.00, octobre 2026

Total : CHF 6 000.00

Lieu de la prestation à l’étranger (art. 8 al. 1 LTVA), pas de TVA suisse.

Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers.

Comment le déclarer dans le décompte TVA

Si vous êtes assujetti, le mandat figure tout de même dans votre décompte :

1. Inscrivez la contre-prestation au chiffre 200, dans le total des contre-prestations.
2. Déduisez-la au chiffre 221, celui des prestations dont le lieu se trouve à l’étranger.
3. Conservez les factures, contrats ou commandes qui montrent le siège de votre client. L’AFC ne demande cette preuve que sur requête.

Les marchandises exportées se déduisent en revanche au chiffre 220, comme prestations exonérées selon l’art. 23 LTVA. La preuve est alors le document d’exportation de la douane, par exemple issu de e-dec Export.

Ce chiffre d’affaires compte-t-il pour le seuil de CHF 100 000 ?

Oui. Pour l’assujettissement, c’est le chiffre d’affaires réalisé en Suisse et à l’étranger qui compte (art. 10 al. 2 let. a LTVA). Les prestations à l’étranger qui seraient imposables en Suisse en font partie, donc vos mandats pour des clients allemands. Beaucoup d’indépendants l’oublient, parce que ces factures ne portent jamais de TVA.

Exemple chiffré : une graphiste à Lausanne

Une graphiste en raison individuelle à Lausanne facture en 2026 :

CHF 70 000 + CHF 40 000 = CHF 110 000. C’est au-dessus du seuil de CHF 100 000, même si ses clients suisses restent seuls en dessous. Sa libération de l’assujettissement prend fin, car elle a atteint le seuil durant le dernier exercice (art. 14 al. 3 LTVA). Dès le 1er janvier 2027, elle est assujettie et doit s’annoncer en ligne auprès de l’AFC dans les 30 jours (art. 66 al. 1 LTVA).

Pour ses clients allemands, le montant ne change pas. Les factures vers l’Allemagne restent sans TVA suisse, mais portent dès 2027 son numéro TVA, et elle déclare chaque année les CHF 40 000 aux chiffres 200 et 221. Sur ses factures suisses figure dès lors la TVA de 8,1 %.

Où Suisses et Allemands se trompent

• « Exonéré » ou « non imposable » : une prestation de services à un client allemand n’est pas imposable en Suisse, parce que son lieu se trouve à l’étranger. « Exonéré selon l’art. 23 » ne vaut que pour l’exportation de marchandises.
• Pas de mention de petite entreprise : en Allemagne, les factures des petites entreprises portent souvent une mention « Kleinunternehmer ». En Suisse, elle n’existe pas. Qui reste sous CHF 100 000 n’est simplement pas assujetti.
• Pas d’état récapitulatif : la Suisse ne fait pas partie du territoire TVA de l’Union européenne. L’état récapitulatif entre pays de l’UE ne vous concerne pas.
• 8,1 %, pas 19 % : le taux normal suisse est de 8,1 % (art. 25 al. 1 LTVA). Les 19 % sont le taux allemand (§ 12 al. 1 UStG) que votre client déclare.

Norman en Suisse

Norman est le comptable IA des indépendants et des PME. En Allemagne, il saisit déjà les justificatifs, rapproche les opérations bancaires, établit les factures et les e-factures et transmet le décompte de TVA directement au fisc ; en Pologne, il envoie les factures à KSeF. Vous vérifiez et validez. Pour la Suisse, Norman est en préparation. D’ici là, les guides gratuits sur norman.finance/ch/fr vous aident.

Questions fréquentes

Dois-je facturer la TVA suisse à un client en Allemagne ?

Non, pas pour une prestation de services à une entreprise en Allemagne. Le lieu de la prestation est le siège de votre client (art. 8 al. 1 LTVA), il n’y a donc pas de TVA suisse.

Quelle mention faut-il sur la facture à un client allemand ?

« Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers ». La loi allemande l’exige, parce que votre client doit lui-même la TVA allemande (§ 13b et § 14a al. 5 UStG).

Est-ce aussi valable si je ne suis pas assujetti à la TVA ?

Oui. Même une raison individuelle non assujettie est une entreprise établie à l’étranger au sens du § 13b UStG. Votre client professionnel allemand doit la TVA allemande, et la mention figure sur la facture. Seul votre numéro TVA manque.

Mes factures vers l’Allemagne comptent-elles pour les CHF 100 000 ?

Oui. Le seuil se calcule sur le chiffre d’affaires réalisé en Suisse et à l’étranger (art. 10 al. 2 let. a LTVA). Qui atteint CHF 100 000 au total devient assujetti, même si ses clients suisses restent seuls en dessous.

Où déclarer les prestations à des clients allemands dans le décompte TVA ?

Au chiffre 200 dans le total des contre-prestations, puis en déduction au chiffre 221, celui des prestations dont le lieu se trouve à l’étranger. Les marchandises exportées se déduisent au chiffre 220.