Verrechnungskonto der GmbH ab 2027: 50.000-€-Grenze und 27,5 % KESt

Ab 2027 muss ein Gesellschafter in Österreich seine Schulden auf dem Verrechnungskonto der GmbH bis zum Bilanzstichtag ausgleichen: Was dann noch über 50.000 € offen ist, gilt als Gewinnausschüttung und kostet 27,5 % Kapitalertragsteuer (§ 8 Abs. 2a KStG 1988). Bei einer GmbH mit Kalenderjahr ist der erste Stichtag der 31. Dezember 2027; bei einem abweichenden Wirtschaftsjahr kann er schon Anfang 2027 liegen.

Rechtsstand: 9. November 2026

Die Regel gilt für jede GmbH und FlexCo, an der eine natürliche Person beteiligt ist, egal mit wie viel Prozent. Sie ist beschlossen und im Bundesgesetzblatt kundgemacht (Budgetbegleitgesetz 2027-2028, BGBl. I Nr. 62/2026). Du hast also gut ein Jahr Zeit, ein hohes Verrechnungskonto abzubauen oder in einen sauberen Kreditvertrag umzuwandeln.

Die neue Regel auf einen Blick

Was ein Verrechnungskonto ist und warum es jetzt teuer wird

Über das Verrechnungskonto bucht die GmbH alles, was zwischen ihr und dem Gesellschafter hin und her geht: Privatentnahmen, private Rechnungen, die die Firma zahlt, Einlagen oder Geschäftsführerbezüge, die noch nicht ausgezahlt sind. Hebst du als Gesellschafter-Geschäftsführer Geld für private Zwecke ab, entsteht eine Forderung der GmbH gegen dich. Das Konto steht dann im Minus, du schuldest der Firma Geld.

Bisher hat das Finanzamt so ein Minus nur im Einzelfall als verdeckte Ausschüttung gewertet, etwa wenn klar war, dass du nicht zurückzahlen kannst oder willst (§ 8 Abs. 2 KStG 1988). Laut den Erläuterungen zur Regierungsvorlage wuchsen die Konten in der Praxis oft jahrelang, ohne dass jemand zurückzahlte. Der Gesetzgeber zieht deshalb eine feste Linie: Am Bilanzstichtag muss das Konto ausgeglichen sein, sonst wird der Teil über 50.000 € besteuert wie eine Ausschüttung.

Unter der Grenze gibt es keine automatische Ausschüttung. Die allgemeinen Regeln zur verdeckten Ausschüttung in § 8 Abs. 2 KStG 1988 bleiben aber stehen.

Ab wann die Regel gilt

Die Regel gilt erstmals für Wirtschaftsjahre, die im Kalenderjahr 2027 enden (§ 26c Z 101 KStG 1988). Für deinen ersten Stichtag heißt das:

Ein abweichendes Wirtschaftsjahr ist also der eigentliche Fallstrick: Endet es am 31. Jänner 2027, bleiben dir ab Anfang November 2026 keine drei Monate. Die Regel erfasst auch Forderungen, die schon seit Jahren auf dem Konto stehen. Es gibt keinen Bestandsschutz für alte Salden.

Wann die KESt fällig wird

Gleichst du das Konto bis zum Stichtag nicht aus, gilt der Betrag über 50.000 € als offen ausgeschüttet und zugeflossen, und zwar am Tag nach dem Beschluss über die Aufstellung des Jahresabschlusses (§ 222 Abs. 1 UGB), spätestens aber nach fünf Monaten. Die Geschäftsführung muss den Jahresabschluss ohnehin in den ersten fünf Monaten des neuen Geschäftsjahres aufstellen.

Die GmbH ist zum Abzug der KESt verpflichtet und muss sie binnen einer Woche nach dem Zufluss an das Finanzamt abführen (§ 96 Abs. 1 Z 1 EStG 1988), obwohl kein Geld an dich ausgezahlt wurde. Der Steuersatz ist der für Gewinnausschüttungen, 27,5 % (§ 27a Abs. 1 Z 2 EStG 1988).

So gleichst du das Verrechnungskonto aus

Prüfe den Saldo nicht erst bei der Bilanz, sondern im Herbst vor dem Stichtag. Buchungen und Abstimmungen passieren oft erst bei den Abschlussarbeiten, und dann ist der Stichtag vorbei.

1. Saldo feststellen. Lass dir den Stand des Verrechnungskontos zum Beispiel per 30. September geben und rechne die Entnahmen bis Jahresende dazu.
2. Zurückzahlen. Überweise den Betrag über 50.000 € aus deinem Privatvermögen vor dem Stichtag an die GmbH. Das kostet keine Steuer.
3. Mit Ansprüchen verrechnen. Hast du gegen die GmbH Ansprüche, etwa noch nicht ausbezahlte Geschäftsführerbezüge oder eine beschlossene Gewinnausschüttung, können sie das Konto ausgleichen. Diese Bezüge versteuerst du wie sonst auch: den Bezug nach dem Einkommensteuertarif, die Ausschüttung mit 27,5 % KESt.
4. In einen Kreditvertrag umwandeln. Das Gesetz lässt auch einen fremdüblichen Kredit der GmbH an dich zu. Er muss vor dem Stichtag stehen: schriftlich, mit laufender Verzinsung und einer Rückzahlungsverpflichtung. Laut Ausschussbericht löst eine etwas zu niedrige Verzinsung allein die Ausschüttung noch nicht aus; entscheidend ist das Gesamtbild.
5. Dokumentieren. Heb den Kreditvertrag, den Zahlungsnachweis und den Kontoauszug zum Stichtag auf. Im Streitfall musst du den Ausgleich belegen.

Rechenbeispiel

Anna ist Alleingesellschafterin und Geschäftsführerin einer GmbH mit Kalenderjahr. Über die Jahre hat sie privat mehr entnommen, als sie an Bezügen hatte. Am 31. Dezember 2027 steht ihr Verrechnungskonto bei 80.000 € im Minus.

Die Geschäftsführung beschließt die Aufstellung des Jahresabschlusses am 15. April 2028. Die 30.000 € gelten am 16. April 2028 als zugeflossen, die GmbH muss die 8.250 € KESt bis 23. April 2028 abführen. Ohne Beschluss wäre der Zufluss spätestens fünf Monate nach dem Stichtag, also Ende Mai 2028.

Zahlt Anna stattdessen bis 31. Dezember 2027 30.000 € auf das Firmenkonto ein, bleibt das Konto bei 50.000 € und es fällt keine KESt an. Will sie nicht zahlen, kann sie die ganzen 80.000 € vor dem Stichtag in einen schriftlichen, verzinsten Kredit mit Tilgungsplan umwandeln.

Wo frühe Ratgeber und deutsche Regeln abweichen

• Der Entwurf vom Juni 2026 sah anders aus. In der Regierungsvorlage galt die 50.000-€-Grenze nur für Gesellschafter mit mindestens 10 % Beteiligung, und die Ausschüttung sollte schon am Tag nach dem Bilanzstichtag gelten. Der Budgetausschuss hat beides geändert: Die Grenze gilt jetzt für alle Gesellschafter, und der Zufluss knüpft an den Aufstellungsbeschluss an. Ratgeber aus dem Sommer 2026 sind hier oft veraltet.
• Es ist eine österreichische Regel. In Deutschland gibt es keine feste 50.000-€-Grenze für das Verrechnungskonto. Wer in KI-Antworten oder auf deutschen Seiten von einer Regel "in Deutschland" liest, hat die österreichische vor sich.
• Es gibt keine UG. In Österreich betrifft die Regel GmbH und FlexCo. Die Mindest-KöSt von 500 € im Jahr läuft unabhängig davon weiter.

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Häufige Fragen

Ab wann gilt die 50.000-€-Grenze beim Verrechnungskonto?

Für Wirtschaftsjahre, die im Kalenderjahr 2027 enden. Bei einer GmbH mit Kalenderjahr ist der erste Stichtag der 31. Dezember 2027, bei einem abweichenden Wirtschaftsjahr schon ein Stichtag in 2027 davor.

Muss ich das ganze Verrechnungskonto zurückzahlen?

Nein, steuerlich zählt nur der Teil über 50.000 €. Bleibt am Stichtag mehr offen, gilt nur der übersteigende Betrag als Ausschüttung und wird mit 27,5 % KESt besteuert.

Gilt die Grenze auch bei einer kleinen Beteiligung?

Ja. Im beschlossenen Gesetz gilt die 50.000-€-Grenze für jeden Gesellschafter, der eine natürliche Person ist, unabhängig von der Beteiligungshöhe. Die 10-%-Schwelle stand nur im Entwurf.

Wie mache ich aus dem Verrechnungskonto einen Kredit?

Mit einem schriftlichen Kreditvertrag vor dem Bilanzstichtag, der laufende Zinsen und eine Rückzahlung vorsieht und dem entspricht, was fremde Dritte vereinbaren würden. Die Zinsen müssen dann auch tatsächlich gezahlt werden.

Wer zahlt die KESt bei der fiktiven Ausschüttung?

Die GmbH muss die 27,5 % KESt als Abzugsverpflichtete binnen einer Woche nach dem Zufluss an das Finanzamt abführen. Der Zufluss ist der Tag nach dem Beschluss über die Aufstellung des Jahresabschlusses, spätestens nach fünf Monaten.