Periodiseringsfond 2026: 30 % i enskild firma, 25 % i aktiebolag
Med en periodiseringsfond skjuter du upp skatten på upp till 30 % av vinsten i enskild firma och 25 % i aktiebolag, i högst sex år. Så räknar du, när fonden måste återföras och varför fonden från 2020 ska tas upp i deklarationen för 2026.
- Kategori
- Skatt
- Uppdaterad
- Författare
- Norman
I Sverige får du 2026 sätta av upp till 30 % av vinsten i en enskild firma och upp till 25 % av vinsten i ett aktiebolag till en periodiseringsfond, och skatten på det beloppet skjuts upp. Fonden ska återföras och beskattas senast det sjätte året efter avsättningen, så en fond från 2026 ska tas upp senast i deklarationen för 2032.
Rättsläge den 14 november 2026
Reglerna om periodiseringsfonder står i 30 kap. inkomstskattelagen (1999:1229, IL) och gäller oförändrade för beskattningsåret 2026. Statslåneräntan som styr aktiebolagens schablonintäkt för 2027 är räntan den 30 november 2026 och är inte känd än.
Periodiseringsfond 2026 i en tabell
| Regel | Enskild firma | Aktiebolag | Lagrum |
|---|---|---|---|
| Högsta avsättning | 30 % av det för periodiseringsfond justerade resultatet | 25 % av överskottet före avsättningen | 30 kap. 5 och 6 §§ IL |
| Var avsättningen görs | Bara i deklarationen (NE-bilagan) | I bokslutet och i deklarationen (INK2) | 30 kap. 3 § IL; Skatteverket |
| Antal fonder samtidigt | Högst sex, en per år | Högst sex, en per år | 30 kap. 4 och 7 §§ IL |
| Senaste återföring | Det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret | Det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret | 30 kap. 7 § IL |
| Ordning vid återföring | Äldsta fonden först | Äldsta fonden först | 30 kap. 7 § IL |
| Schablonintäkt på fonderna | Nej | Ja: statslåneräntan, för 2026 2,55 % av fonderna vid årets ingång | 30 kap. 6 a § IL |
| Uppräkning vid återföring | Nej | 104 % för fonder från beskattningsår som började 2019 eller 2020 | Skatteverket |
| Fonden återförs direkt | När du upphör med verksamheten eller går i konkurs | Vid upphörd verksamhet, likvidation, konkurs eller fusion | 30 kap. 8 och 9 §§ IL |
Pengarna behöver inte sättas in på ett särskilt konto. Avsättningen är en skattemässig post: vinsten stannar i företaget, men en del av den beskattas senare.
Så fungerar en periodiseringsfond
Du drar av avsättningen från årets vinst. Den skatt som annars hade gått på beloppet betalar du först det år du återför fonden. Det jämnar ut skatten mellan bra och svaga år, och fonden ger dig en buffert inför investeringar eller en sämre period.
Varje års avsättning bildar en egen fond (30 kap. 4 § IL). Du kan återföra hela eller delar av en fond tidigare än du måste, men det tidigast gjorda avdraget återförs alltid först (30 kap. 7 § IL).
Enskild firma: 30 % och ingen ränta
I en enskild firma räknas taket på resultatet före avsättningen, där avdraget för egenavgifter, pensionssparande och expansionsfond läggs tillbaka (30 kap. 6 § IL). Enligt Skatteverket motsvarar underlaget summan i ruta R33 i NE-bilagan. Återföringen redovisar du i ruta R32.
En lägre inkomst i år ger lägre egenavgifter och kommunalskatt i år, och lägre statlig skatt om inkomsten annars hade gått över skiktgränsen 643 000 kr (65 kap. 5 § IL). Den uppskjutna skatten kostar ingen schablonintäkt: regeln i 30 kap. 6 a § IL gäller bara juridiska personer.
Aktiebolag: 25 % och en schablonintäkt
Ett aktiebolag får sätta av högst 25 % av överskottet före avdraget (30 kap. 5 § IL). Underlaget är det skattemässiga överskottet efter avdrag för tidigare års underskott och efter årets återföringar, men före årets avsättning (Skatteverket). Bolaget måste också göra avsättningen i räkenskaperna, annars får avdraget inte göras (30 kap. 3 § IL).
Varje år tar bolaget upp en schablonintäkt på sina fonder: statslåneräntan vid utgången av november året före, lägst 0,5 %, gånger summan av fonderna vid beskattningsårets ingång (30 kap. 6 a § IL). För 2026 är räntan 2,55 % (statslåneräntan den 30 november 2025). Med 20,6 % bolagsskatt kostar en fond alltså omkring 0,53 % om året.
Så sätter du av till periodiseringsfond vid bokslutet
- Räkna fram årets skattemässiga resultat. Utgå från bokslutet och gör de skattemässiga justeringarna. I en enskild firma lägger du tillbaka avdraget för egenavgifter enligt 30 kap. 6 § IL.
- Räkna ut taket. 30 % i enskild firma, 25 % i aktiebolag. Du får sätta av mindre, men inte mer.
- Aktiebolag: bokför avsättningen i bokslutet. Utan avsättning i räkenskaperna får bolaget inget avdrag (30 kap. 3 § IL).
- Fyll i deklarationen. Enskild firma: avsättningen i NE-bilagan, återföringen i ruta R32. Aktiebolag: avsättningen i punkt 3.22 och återföringen i punkt 3.21 på INK2R; schablonintäkten i punkt 4.6 a och uppräkningen vid återföring i punkt 4.6 d på INK2S.
- Anteckna årtalet för varje fond. Fonden från 2026 ska vara återförd senast i deklarationen för 2032.
- Planera återföringen. Återför gärna ett år med lägre vinst. Samma år kan du göra en ny avsättning, så att återföringen inte höjer inkomsten lika mycket.
Sätter du av till fond blir den slutliga skatten för året lägre, och schablonen för din preliminärskatt två år senare bygger på den. Läs mer i guiden Preliminärskatt 2027 för företagare.
Fonden från 2020 ska återföras nu
En avsättning för beskattningsåret 2020 ska återföras senast det sjätte året därefter: 2026 (30 kap. 7 § IL). Har du en sådan fond ska den alltså tas upp i deklarationen för 2026, som lämnas 2027.
För aktiebolag räknas fonden upp vid återföringen. Enligt Skatteverket återförs fonder från beskattningsår som började efter den 31 december 2018 och före den 1 januari 2021 med 104 %, eftersom avdraget gjordes när bolagsskatten var högre. Fonder från år som började 2021 eller senare återförs med 100 %.
Räkneexempel
Enskild firma: Lina sätter av 100 000 kr
Lina driver en enskild firma. Summan i ruta R33 i NE-bilagan för 2026 blir 520 000 kr.
| Steg | Beräkning | Belopp |
|---|---|---|
| Underlag före avsättning (R33) | 520 000 kr | |
| Högsta avsättning 30 % | 520 000 × 0,30 | 156 000 kr |
| Linas avsättning | 100 000 kr | |
| Kvar att beskatta 2026 | 520 000 − 100 000 | 420 000 kr |
Lina går på föräldraledighet 2028 och firman går med 150 000 kr i vinst. Då återför hon hela fonden från 2026:
| Steg | Beräkning | Belopp |
|---|---|---|
| Vinst 2028 före återföring | 150 000 kr | |
| Återförd fond från 2026 (R32) | 100 000 kr | |
| Inkomst av näringsverksamhet 2028 | 150 000 + 100 000 | 250 000 kr |
De 100 000 kr beskattas alltså ett år då hennes inkomst är lägre. Hade hon inte återfört dem frivilligt skulle de ha tagits upp senast 2032.
Aktiebolag: 20 600 kr i uppskjuten bolagsskatt
Svensson Konsult AB har ett skattemässigt överskott på 400 000 kr för 2026 före avsättning.
| Steg | Beräkning | Belopp |
|---|---|---|
| Överskott före avsättning | 400 000 kr | |
| Högsta avsättning 25 % | 400 000 × 0,25 | 100 000 kr |
| Skattepliktigt överskott | 400 000 − 100 000 | 300 000 kr |
| Bolagsskatt med fond | 300 000 × 0,206 | 61 800 kr |
| Bolagsskatt utan fond | 400 000 × 0,206 | 82 400 kr |
| Uppskjuten skatt | 82 400 − 61 800 | 20 600 kr |
Bolaget hade dessutom fonder på sammanlagt 300 000 kr vid ingången av 2026. Schablonintäkten för 2026 blir 300 000 × 2,55 % = 7 650 kr, och skatten på den 7 650 × 0,206 = 1 575,90 kr.
Bland fonderna finns 50 000 kr från 2020. Den ska återföras 2026 med 104 %: 50 000 × 1,04 = 52 000 kr. Där redovisas 50 000 kr i punkt 3.21 och uppräkningen på 2 000 kr i punkt 4.6 d. Bolagsskatten på återföringen blir 52 000 × 0,206 = 10 712 kr.
Vanliga misstag
- Tro att pengarna måste stå på ett eget konto. Det behövs inte. Fonden är en post i bokslutet och deklarationen.
- Glömma bokföringen i aktiebolaget. Ett aktiebolag får bara avdrag om avsättningen också görs i räkenskaperna (30 kap. 3 § IL).
- Välja vilken fond som återförs. Den äldsta fonden återförs alltid först (30 kap. 7 § IL).
- Missa det sjätte året. Fonden från 2020 ska tas upp i deklarationen för 2026.
- Lägga ner firman med fonder kvar. När verksamheten upphör återförs alla fonder samma år (30 kap. 9 § IL), vilket kan ge en hög inkomst det året. Enligt Skatteverket kan du ibland begära särskild skatteberäkning.
Väljer du mellan bolagsformerna jämför guiden Enskild firma eller aktiebolag hela skatten. Vill du ta ut vinsten ur aktiebolaget gäller de nya 3:12-reglerna.
Skillnader mot Tyskland
Kommer du från Tyskland: där finns ingen fond som jämnar ut vinsten mellan åren utan krav på investering. Närmast kommer Investitionsabzugsbetrag, som förutsätter en planerad investering. I Sverige räcker det att du har en vinst; du behöver inte tala om vad pengarna ska användas till.
Norman i Sverige
Norman är en bokföringsapp med AI för egenföretagare och små företag: bokföring, fakturor och skatt i en app. Du granskar och godkänner. I Tyskland och Polen används Norman redan i dag. För Sverige är Norman under förberedelse. Tills dess hittar du gratis guider och verktyg för svenska företagare här på norman.finance/se.
Vanliga frågor
Hur mycket får man sätta av till periodiseringsfond?
I en enskild firma högst 30 % av resultatet före avsättningen, justerat enligt 30 kap. 6 § IL (ruta R33 i NE-bilagan). I ett aktiebolag högst 25 % av överskottet före avsättningen.
När måste en periodiseringsfond återföras?
Senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret. En fond från 2026 ska återföras senast 2032, och en fond från 2020 ska återföras för 2026.
Kostar det något att ha en periodiseringsfond?
I en enskild firma nej. Ett aktiebolag tar varje år upp en schablonintäkt på fonderna, för 2026 2,55 % av fonderna vid årets ingång. Med 20,6 % bolagsskatt blir det omkring 0,53 % av fonden om året.
Måste pengarna i periodiseringsfonden stå på ett särskilt konto?
Nej. Fonden är en skattemässig avsättning, inte ett bankkonto. Pengarna kan användas i verksamheten som vanligt.
Vad händer med periodiseringsfonden om jag lägger ner min enskilda firma?
Alla fonder återförs och beskattas det år du upphör med verksamheten (30 kap. 9 § IL). Går du över till aktiebolag kan bolaget under vissa villkor ta över fonderna (30 kap. 11 § IL).