Nya 3:12-reglerna 2026: grundbelopp 322 400 kr och din utdelning

I Sverige får ett fåmansaktiebolag från 2026 ett grundbelopp på 322 400 kr, och utdelning upp till ditt gränsbelopp beskattas med 20 %. Äger du alla aktier kan du alltså ta ut 322 400 kr i utdelning för 2026 och 333 600 kr för 2027 till 20 % skatt, plus ett lönebaserat utrymme om bolaget betalade lön året innan.

Rättsläge den 11 november 2026

De nya 3:12-reglerna är beslutade (SFS 2025:1361, prop. 2025/26:1, bet. 2025/26:FiU1) och gäller från den 1 januari 2026. Utdelningar som du tar emot under 2026 följer redan de nya reglerna och redovisas på blankett K10 i deklarationen 2027. Det finns inget val att använda de gamla reglerna.

Gränsbeloppet 2026 och 2027 i en tabell

Gränsbeloppet är det belopp du kan ta ut som utdelning till 20 % skatt. Det består av fyra delar (57 kap. 10–11 §§ inkomstskattelagen, IL).

Belopp enligt Skatteverket ("Belopp och procentsatser för fåmansföretag"), kontrollerade den 11 november 2026.

Det här ändrades 2026

• En enda beräkningsregel. Förenklingsregeln är borttagen. Alla räknar på samma sätt: grundbelopp plus lönebaserat utrymme plus ränta plus sparat utdelningsutrymme.
• Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp. Det räknas på inkomstbasbeloppet för året före: 4 × 80 600 kr = 322 400 kr för 2026 och 4 × 83 400 kr = 333 600 kr för 2027.
• Inga krav på ägarandel eller lägsta lön. Kravet på att äga minst 4 % av kapitalet och lönekravet är borta.
• Lönebaserat utrymme med tak. Det lönebaserade utrymmet får inte bli större än 50 gånger den kontanta lön som du eller en närstående fick från bolaget året före (57 kap. 16 § IL). Utan lön året innan blir det alltså inget lönebaserat utrymme.
• Ränta bara över 100 000 kr. Ränta på omkostnadsbeloppet räknas bara på den del som överstiger 100 000 kr. Med 25 000 kr i aktiekapital blir det ingen ränta.
• Ingen uppräkning av sparat utrymme. Sparat utdelningsutrymme förs vidare som tidigare, men räknas inte upp med ränta från deklarationen 2027.
• Kortare karens. Tiden i karensregeln går från fem till fyra år när ett bolag slutar vara fåmansföretag (från inkomståret 2026); kvalificeringsreglerna och utomståenderegeln följer från inkomståret 2027.

Så räknar du ut ditt gränsbelopp för 2026

1. Kontrollera ägandet den 1 januari 2026. Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som äger aktierna då (57 kap. 11 § IL). Köpte du aktierna under 2026 får du inget gränsbelopp för dem för 2026, utom om du fick dem genom arv, testamente, gåva eller bodelning.
2. Räkna din del av grundbeloppet. Grundbeloppet 322 400 kr fördelas lika på alla aktier i bolaget. Äger du hälften av aktierna får du 161 200 kr. Äger du aktier i flera bolag får du sammanlagt högst ett grundbelopp, fördelat efter hur stora dina innehav är (57 kap. 11 a § IL).
3. Räkna det lönebaserade utrymmet. Ta den kontanta lön som bolaget och dess dotterföretag betalade till de anställda under 2025, utan förmåner. Ta din andel av den, dra av 644 800 kr och ta hälften. Kontrollera taket: 50 gånger den kontanta lön du eller en närstående fick från bolaget under 2025.
4. Räkna ränta om omkostnadsbeloppet är högt. Har du betalat mer än 100 000 kr för aktierna, eller skjutit till kapital, får du 11,55 % på den del som överstiger 100 000 kr.
5. Lägg till sparat utdelningsutrymme. Det du inte har använt tidigare år följer med, utan uppräkning.
6. Besluta om utdelningen på bolagsstämman. Beslut om vinstutdelning fattas av bolagsstämman (18 kap. 1 § aktiebolagslagen, ABL), och bara om det efter utdelningen finns full täckning för bolagets bundna egna kapital (17 kap. 3 § ABL).
7. Redovisa på K10. Du redovisar utdelningen på blankett K10 tillsammans med din inkomstdeklaration 1. Det du inte delar ut blir sparat utdelningsutrymme till nästa år (57 kap. 13 § IL).

Räkneexempel: ensam ägare med lön

Lina äger alla aktier i sitt aktiebolag sedan 2024. Aktiekapitalet är 25 000 kr. Under 2025 betalade bolaget 700 000 kr i kontant lön, allt till Lina. Hon har inget sparat utdelningsutrymme.

Tar Lina bara ut 200 000 kr under 2026 sparas 150 000 kr till 2027. Då är hennes gränsbelopp för 2027 grundbeloppet 333 600 kr, plus 150 000 kr i sparat utrymme, plus ett lönebaserat utrymme som räknas på lönen hon får under 2026.

Delar hon ut mer än 350 000 kr beskattas överskottet som tjänsteinkomst, med samma skatt som på lön.

Lönen 2026 styr utdelningen 2027

Det lönebaserade utrymmet för 2027 räknas på den kontanta lön som bolaget betalar under 2026. Vill du ha ett lönebaserat utrymme 2027 måste lönen alltså betalas ut före årsskiftet. Två saker avgör hur stort det blir:

• Löneunderlaget. Bara den del av din andel som överstiger 8 inkomstbasbelopp räknas, och av den får du hälften. I ett bolag där bara ägaren har lön krävs därför en hög lön innan det lönebaserade utrymmet blir stort.
• Taket. Utrymmet kan aldrig bli större än 50 gånger din egen eller en närståendes kontanta lön från bolaget samma år.

Om lön eller utdelning lönar sig beror på din övriga inkomst och kommunalskatt. Jämförelsen mellan enskild firma och aktiebolag, med ett räkneexempel för hela vinsten, finns i guiden Enskild firma eller aktiebolag.

Skillnader mot Tyskland

Kommer du från Tyskland: där finns inga 3:12-regler och inget gränsbelopp. I Sverige avgör gränsbeloppet om utdelningen beskattas med 20 % eller som lön, och det gäller ägare i fåmansföretag där fyra eller färre delägare äger mer än hälften av rösterna (56 kap. 2 § IL).

Norman i Sverige

Norman är en bokföringsapp med AI för egenföretagare och små företag: bokföring, fakturor och skatt i en app. Du granskar och godkänner. I Tyskland och Polen används Norman redan i dag. För Sverige är Norman under förberedelse. Tills dess hittar du gratis guider och verktyg för svenska företagare här på norman.finance/se.

Vanliga frågor

Hur mycket utdelning kan jag ta ut 2026?

Äger du alla aktier får du minst grundbeloppet på 322 400 kr till 20 % skatt. Till det kommer ett lönebaserat utrymme om bolaget betalade kontant lön under 2025, ränta på omkostnadsbeloppet över 100 000 kr och sparat utdelningsutrymme från tidigare år.

Vad är grundbeloppet för 2027?

333 600 kr, fyra inkomstbasbelopp på 83 400 kr. Det fördelas lika på bolagets aktier, så två delägare med hälften var får 166 800 kr var.

Måste jag ta ut lön för att få ta utdelning?

Nej. Lönekravet är borttaget från 2026, och grundbeloppet får du utan lön. Men utan kontant lön året innan får du inget lönebaserat utrymme, eftersom det är begränsat till 50 gånger din lön.

Gäller förenklingsregeln fortfarande?

Nej. Förenklingsregeln är borttagen, och utdelningar som tas emot under 2026 följer redan de nya reglerna. Alla räknar med grundbeloppet.

Vad händer med mitt sparade utdelningsutrymme?

Det förs vidare till nästa år och kan användas för utdelning med 20 % skatt. Från deklarationen 2027 räknas det inte längre upp med ränta.