Paušální daň 2027: 9 661 Kč, přirážka za EET a termín 11. ledna

V roce 2027 platí OSVČ v prvním pásmu paušální daně 9 661 Kč měsíčně, ve druhém 16 745 Kč a ve třetím 27 139 Kč. Kdo chce do paušálního režimu vstoupit, změnit pásmo nebo v prvním pásmu místo evidence tržeb platit přirážku 1 400 Kč, musí to finančnímu úřadu oznámit do pondělí 11. ledna 2027.

Právní stav k 11. listopadu 2026

Paušální daň je jedna měsíční platba, která pokrývá daň z příjmů, sociální (důchodové) pojištění a zdravotní pojištění (§ 2a a § 38lk zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, dále ZDP). Pro rok 2027 se mění dvě věci: první pásmo zdražuje, protože roste průměrná mzda (nařízení vlády č. 177/2026 Sb.), a od 1. ledna 2027 platí zákon č. 180/2026 Sb., o evidenci tržeb, který do paušálního režimu přidává přirážku za „EET off“.

Paušální daň 2027 v tabulce

Právní základ: § 38lk ZDP, § 14 odst. 3 zákona č. 589/1992 Sb., § 3a odst. 5 zákona č. 592/1992 Sb. a § 2b ZDP ve znění zákona č. 180/2026 Sb.

Jak vzniká první pásmo: průměrná mzda pro rok 2027 je 51 663 Kč. Minimální vyměřovací základ OSVČ je 35 % z ní, tedy 18 083 Kč; v prvním pásmu se zvyšuje o 15 % na 20 796 Kč a sociální pojištění z něj činí 29,2 %, tedy 6 073 Kč. Zdravotní pojištění je 13,5 % z poloviny průměrné mzdy (25 831,50 Kč), tedy 3 488 Kč. Stejným postupem počítá Česká správa sociálního zabezpečení rok 2026 (19 710 Kč × 29,2 % = 5 756 Kč). Druhé a třetí pásmo mají v zákoně pevné vyměřovací základy, proto se jejich částky nemění.

Co se změnilo už v roce 2026

Zákon č. 90/2026 Sb. vrátil od 1. července 2026 minimální vyměřovací základ OSVČ v hlavní činnosti na 35 % průměrné mzdy (dříve mělo platit 40 %). První pásmo tak pro celý rok 2026 kleslo z 9 984 Kč na 9 162 Kč, a to zpětně od ledna. Za leden až červen vznikl přeplatek 4 932 Kč (6 × 822 Kč), který si poplatník může započíst na další platby. Mnoho kalkulaček a článků dodnes uvádí původních 9 984 Kč.

Kdo může mít paušální daň

Do paušálního režimu může vstoupit OSVČ, která (§ 2a odst. 1 a § 7a ZDP):

1. má příjmy ze samostatné činnosti a je pojištěná na důchodové i zdravotní pojištění jako OSVČ,
2. není plátcem DPH a nemá povinnost se k DPH registrovat; identifikovaná osoba do režimu vstoupit může,
3. není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti,
4. není v insolvenci,
5. nemá příjmy ze zaměstnání, kromě příjmů zdaněných srážkovou daní,
6. má ostatní příjmy (kapitálové, z nájmu a ostatní příjmy) nejvýše 50 000 Kč za rok; příjmy osvobozené od daně nevadí.

Limity příjmů pro jednotlivá pásma

Rozhodují příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok (§ 2a odst. 5 ZDP). Limity se pro rok 2027 nemění.

Výdajový paušál 80 % mají řemeslné živnosti a zemědělství, 60 % ostatní živnosti a 40 % ostatní samostatná činnost, například svobodná povolání (§ 7 odst. 7 ZDP).

Přirážka 1 400 Kč místo evidence tržeb

Od 1. ledna 2027 se znovu evidují tržby. Evidují se platby přijaté osobně: v hotovosti, kartou a jinými bezhotovostními prostředky na místě nebo stravenkami. Běžné bankovní převody a úhrady faktur na dálku se neevidují (zákon č. 180/2026 Sb.).

Poplatník v prvním pásmu paušální daně, jehož příjmy ze samostatné činnosti za předchozí rok nepřesáhly 1 000 000 Kč, se může evidence zbavit. Platí za to přirážku 1 400 Kč měsíčně, tedy 16 800 Kč ročně, spolu s paušální daní. Přirážku oznámí do 10. dne roku (pro rok 2027 do 11. ledna) nebo v oznámení o vstupu či o změně pásma (§ 2b ZDP ve znění od 1. ledna 2027).

Přirážka dává smysl jen tomu, kdo přijímá platby, které by jinak musel evidovat. Kdo dostává peníze jen převodem na účet, nemá co evidovat a přirážku platit nemusí. Ve druhém a třetím pásmu přirážka možná není.

Termíny pro rok 2027

1. Do pondělí 11. ledna 2027: oznámení o vstupu do paušálního režimu, o změně pásma, o vystoupení a o přirážce. Lhůta je do 10. ledna, ten ale připadá na neděli, takže se posouvá na první pracovní den (§ 38lc, § 38lda, § 38le ZDP; § 33 odst. 4 daňového řádu). Oznámení podané později je neplatné.
2. Kdo začne podnikat během roku: oznámení nejpozději v den zahájení činnosti (§ 38lc odst. 2 ZDP).
3. Do 20. dne každého měsíce: platba paušální zálohy, poprvé za leden do 20. ledna 2027 (§ 38lk odst. 5 ZDP).
4. Kdo v režimu zůstává ve stejném pásmu a bez přirážky: nic neoznamuje.

Příklad: paušální daň, nebo běžný režim s výdajovým paušálem?

Zjednodušené příklady pro rok 2027: OSVČ v hlavní činnosti, výdajový paušál 60 %, jen sleva na poplatníka 30 840 Kč, žádné jiné příjmy, bez přirážky.

Příjmy 900 000 Kč. V běžném režimu je zisk 360 000 Kč. Daň: 15 % = 54 000 Kč, po slevě 23 160 Kč. Sociální pojištění: 55 % zisku je 198 000 Kč, to je pod ročním minimem 216 996 Kč, takže se platí minimum 63 363 Kč. Zdravotní pojištění: 50 % zisku je 180 000 Kč, pod minimem 309 978 Kč, takže 41 848 Kč. Celkem 128 371 Kč. V prvním pásmu paušální daně zaplatíte 115 932 Kč, tedy o 12 439 Kč méně, a nepodáváte daňové přiznání ani přehledy.

Příjmy 300 000 Kč. Zisk je 120 000 Kč. Daň: 15 % = 18 000 Kč, sleva ji sníží na nulu. Sociální i zdravotní pojištění jsou na minimu: 63 363 Kč a 41 848 Kč. Celkem 105 211 Kč. Paušální daň by stála 115 932 Kč, tedy o 10 721 Kč více.

Paušální daň se vyplatí hlavně tomu, jehož zisk je nad minimálními vyměřovacími základy. Kdo je pod nimi, platí v běžném režimu jen minima, zatímco první pásmo obsahuje sociální pojištění o 15 % vyšší než minimum.

Kdy paušální režim končí

Režim končí sám ke konci roku, když příjmy překročí limit pásma (pokud daň přesto neodpovídá paušální dani), když se poplatník stane plátcem DPH nebo společníkem v.o.s. či komplementářem k.s. nebo když vstoupí do insolvence. Ke konci měsíce končí, když poplatník přestane být OSVČ pro důchodové nebo zdravotní pojištění (§ 2a odst. 8 ZDP). Konec režimu se finančnímu úřadu oznamuje do 15 dnů (§ 38lg ZDP).

Norman v Česku

Norman je účetní aplikace s AI pro OSVČ a malé firmy. V Německu a v Polsku už čte doklady a bankovní transakce, vystavuje faktury a připravuje daňová přiznání, vy vše jen zkontrolujete a schválíte. Spuštění v Česku připravujeme. Do té doby vám pomohou bezplatné návody podle českého práva a vše o spuštění Normana v Česku.

Časté otázky

Kolik je paušální daň v roce 2027?

V prvním pásmu 9 661 Kč měsíčně, s přirážkou místo evidence tržeb 11 061 Kč. Ve druhém pásmu 16 745 Kč a ve třetím 27 139 Kč, stejně jako v roce 2026.

Do kdy se musím přihlásit k paušální dani na rok 2027?

Do pondělí 11. ledna 2027. Do stejného dne se oznamuje změna pásma, vystoupení z režimu a přirážka místo evidence tržeb. Pozdní oznámení je neplatné.

Co je EET off a přirážka 1 400 Kč?

Poplatník v prvním pásmu s příjmy do 1 000 000 Kč za předchozí rok může místo evidence tržeb platit přirážku 1 400 Kč měsíčně. Má to smysl jen při platbách v hotovosti nebo kartou na místě; převody na účet se neevidují.

Můžu mít paušální daň, když jsem plátce DPH?

Ne. Plátce DPH ani ten, kdo má povinnost se k DPH registrovat, do paušálního režimu vstoupit nemůže. Identifikovaná osoba, například kvůli reklamě od zahraničních firem, může.

Musím v paušálním režimu podávat daňové přiznání a přehledy?

Ne, pokud vaše daň odpovídá paušální dani. Daňové přiznání ani přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu pak nepodáváte (§ 15 odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., § 24 odst. 2 zákona č. 592/1992 Sb.).