Paušální daň, nebo výdajový paušál v roce 2027? Výpočet na příkladech

V roce 2027 se paušální daň v prvním pásmu (9 661 Kč měsíčně) vyplatí té OSVČ, jejíž zisk po výdajovém paušálu přesáhne zhruba 277 000 Kč. Při výdajovém paušálu 60 % to odpovídá příjmům kolem 693 000 Kč, při 40 % kolem 462 000 Kč a při 80 % až kolem 1 386 000 Kč; uplatňujete-li daňové zvýhodnění na dítě nebo přirážku místo evidence tržeb, hranice je výš.

Právní stav k 12. listopadu 2026

Obě cesty jsou pro OSVČ, která není plátcem DPH. V běžném režimu si od příjmů odečtete výdajový paušál (§ 7 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, dále ZDP), z daně odečtete slevy a pojistné platíte ze zisku, nejméně však minimum. V paušálním režimu platíte jednu pevnou měsíční částku za daň i obě pojištění a nic nevyúčtováváte (§ 2a, § 7a a § 38lk ZDP). O tom, co je levnější, rozhoduje hlavně zisk po odečtení paušálu, ne samotné příjmy.

Proč rozhoduje zisk kolem 277 000 Kč

V běžném režimu platí OSVČ v hlavní činnosti v roce 2027 nejméně 63 363 Kč sociálního a 41 848 Kč zdravotního pojištění, dohromady 105 211 Kč ročně. Minima platí, dokud zisk nepřesáhne 394 538 Kč u sociálního a 619 956 Kč u zdravotního pojištění.

První pásmo paušální daně stojí 115 932 Kč ročně (12 × 9 661 Kč), tedy o 10 721 Kč víc než obě minima. Paušální daň se proto vyplatí, jakmile by vaše daň z příjmů v běžném režimu po slevě na poplatníka 30 840 Kč přesáhla 10 721 Kč. To nastane při základu daně zhruba 277 100 Kč: 15 % z něj je 41 565 Kč, po slevě 10 725 Kč.

Právní základ: § 16 a § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP; § 5b a § 14 odst. 5 zákona č. 589/1992 Sb.; § 3a zákona č. 592/1992 Sb.; § 38lk ZDP.

Částka 9 661 Kč je spočtená metodikou České správy sociálního zabezpečení z průměrné mzdy 51 663 Kč podle nařízení vlády č. 177/2026 Sb. Finanční správa tabulku na rok 2027 zatím nezveřejnila, stejně jako ČSSZ a zdravotní pojišťovny minima na rok 2027. Hranice níže se změní nanejvýš o stovky korun.

Hranice pro rok 2027 podle výdajového paušálu

Předpoklady: OSVČ v hlavní činnosti, celý rok, žádné jiné příjmy, jen sleva na poplatníka, první pásmo bez přirážky.

Právní základ: § 7 odst. 7 ZDP. Řemeslník s paušálem 80 % má zisk jen pětinu příjmů, a proto se mu paušální daň vyplatí až těsně pod limitem prvního pásma. U svobodných povolání je zisk 60 % příjmů a paušální daň vychází výhodně už od středních příjmů.

Ve vyšších pásmech je hranice blízko jejich spodnímu limitu. Kdo má aspoň 75 % příjmů s paušálem 60 % a příjmy nad 1 500 000 Kč, patří do druhého pásma (200 940 Kč ročně); paušální daň se mu vyplatí zhruba od 1 529 000 Kč. Při paušálu 40 % začíná druhé pásmo nad 1 000 000 Kč a vyplatí se zhruba od 1 020 000 Kč; třetí pásmo (325 668 Kč ročně) začíná nad 1 500 000 Kč a vyplatí se zhruba od 1 572 000 Kč (§ 2a odst. 5 ZDP).

Co hranici posouvá

Tabulka platí jen pro OSVČ bez dalších slev. Tři věci ji posouvají výš:

1. Daňové zvýhodnění na dítě. V paušálním režimu se daň rovná paušální dani, takže žádné slevy ani daňové zvýhodnění neuplatníte (§ 7a odst. 1 ZDP). V běžném režimu s výdajovým paušálem ano: 15 204 Kč na první dítě, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a každé další (§ 35c odst. 1 ZDP). S jedním dítětem se hranice při paušálu 60 % posune z 693 000 Kč na zhruba 946 000 Kč příjmů, při 40 % na 631 000 Kč. Se dvěma dětmi je to při paušálu 60 % zhruba 1 147 000 Kč a při 40 % zhruba 765 000 Kč.
2. Sleva na manžela. 24 840 Kč ročně, jen pokud s vámi žije manžel nebo manželka s dítětem do 3 let a jejich vlastní příjem za rok nepřesáhne 68 000 Kč (§ 35bb ZDP). V paušálním režimu ji také neuplatníte.
3. Přirážka 1 400 Kč místo evidence tržeb. Od 1. ledna 2027 se evidují tržby přijaté osobně (zákon č. 180/2026 Sb.). Kdo v prvním pásmu zvolí „EET off“, zaplatí 132 732 Kč ročně. Při paušálu 60 % se mu paušální daň vyplatí až od příjmů kolem 973 000 Kč, při 40 % od 649 000 Kč. Při paušálu 80 % nikdy: přirážku lze zvolit jen s příjmy do 1 000 000 Kč a s nimi řemeslník v běžném režimu nezaplatí žádnou daň z příjmů (§ 2b ZDP ve znění od 1. ledna 2027). Kdo naopak v běžném režimu tržby eviduje, uplatní v prvním roce evidence slevu až 5 000 Kč (§ 35be ZDP).

Na webu se dnes objevují hranice od 280 000 Kč zisku po 850 000 Kč příjmů. Liší se tím, jaký výdajový paušál a jaké slevy počítají, a některé stránky dodnes počítají s prvním pásmem 9 984 Kč. To platilo jen do června 2026; zákon č. 90/2026 Sb. ho zpětně od ledna snížil na 9 162 Kč a pro rok 2027 vychází 9 661 Kč.

Příklad 1: živnostník s paušálem 60 %, příjmy 800 000 Kč

Výdajový paušál 60 % je 480 000 Kč, zisk 320 000 Kč.

1. Daň: 15 % z 320 000 Kč = 48 000 Kč, po slevě 30 840 Kč zbývá 17 160 Kč.
2. Sociální pojištění: 55 % zisku je 176 000 Kč, méně než roční minimum 216 996 Kč. Platí se minimum: 216 996 Kč × 29,2 % = 63 363 Kč.
3. Zdravotní pojištění: 50 % zisku je 160 000 Kč, méně než minimum 309 978 Kč. Platí se 309 978 Kč × 13,5 % = 41 848 Kč.
4. Celkem: 17 160 + 63 363 + 41 848 = 122 371 Kč.

Paušální daň v prvním pásmu: 115 932 Kč. Ušetříte 6 439 Kč a nepodáváte daňové přiznání ani přehledy.

Stejný živnostník s jedním dítětem: daň klesne o 15 204 Kč na 1 956 Kč a celkem zaplatí 1 956 + 63 363 + 41 848 = 107 167 Kč. Běžný režim je o 8 765 Kč levnější než paušální daň.

Stejný živnostník s přirážkou za EET off: paušální daň stojí 132 732 Kč, tedy o 10 361 Kč víc než běžný režim. Přirážka se mu vyplatí jen tehdy, když mu evidence tržeb za tyto peníze nestojí.

Příklad 2: grafička s paušálem 40 %, příjmy 700 000 Kč

Výdajový paušál 40 % je 280 000 Kč, zisk 420 000 Kč.

1. Daň: 15 % z 420 000 Kč = 63 000 Kč, po slevě 32 160 Kč.
2. Sociální pojištění: 55 % zisku je 231 000 Kč, víc než minimum. 231 000 Kč × 29,2 % = 67 452 Kč.
3. Zdravotní pojištění: 50 % zisku je 210 000 Kč, méně než minimum, takže 41 848 Kč.
4. Celkem: 32 160 + 67 452 + 41 848 = 141 460 Kč.

Paušální daň v prvním pásmu: 115 932 Kč. Rozdíl je 25 528 Kč ve prospěch paušální daně.

Příklad 3: řemeslník s paušálem 80 %, příjmy 1 200 000 Kč

Výdajový paušál 80 % je 960 000 Kč, zisk 240 000 Kč.

1. Daň: 15 % z 240 000 Kč = 36 000 Kč, po slevě 5 160 Kč.
2. Sociální a zdravotní pojištění jsou na minimu: 63 363 Kč a 41 848 Kč.
3. Celkem: 5 160 + 63 363 + 41 848 = 110 371 Kč.

Paušální daň v prvním pásmu: 115 932 Kč. Běžný režim je o 5 561 Kč levnější.

Kdy rozhodnout jinak než podle čísel

• Skutečné výdaje vyšší než paušál. Kdo má vysoké doložené náklady, například materiál nebo zboží, počítá běžný režim se skutečnými výdaji. Zisk je pak nižší a běžný režim vychází levněji častěji. Paušální daň výdaje nezohledňuje vůbec.
• Papírování. V paušálním režimu nepodáváte daňové přiznání ani přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu, pokud vaše daň odpovídá paušální dani (§ 15 odst. 1 zákona č. 589/1992 Sb., § 24 odst. 2 zákona č. 592/1992 Sb.). Za tuto úsporu času část OSVČ ráda zaplatí i několik tisíc korun ročně.
• Kdo paušální daň mít nemůže. Plátce DPH, zaměstnanec s příjmy ze zaměstnání (kromě zdaněných srážkou), společník v.o.s. nebo komplementář k.s. a OSVČ s ostatními příjmy nad 50 000 Kč ročně (§ 2a odst. 1 ZDP). Všechny podmínky a limity pásem najdete v článku Paušální daň 2027.
• Termín. Vstup, změnu pásma, vystoupení i přirážku oznámíte do pondělí 11. ledna 2027. Pozdní oznámení je neplatné (§ 38lc, § 38lda, § 38le ZDP). Rozhodujte tedy podle očekávaných příjmů v roce 2027, ne podle loňských.

Vlastní čísla si spočítejte v kalkulačce paušální daně a výdajového paušálu. Porovná oba režimy pro rok 2026 i 2027, i s přirážkou za EET off. Koho se evidence tržeb týká, popisuje článek EET 2027.

Norman v Česku

Norman je účetní aplikace s AI pro OSVČ a malé firmy. V Německu a v Polsku už čte doklady a bankovní transakce, vystavuje faktury a připravuje daňová přiznání, vy vše jen zkontrolujete a schválíte. Spuštění v Česku připravujeme. Do té doby vám pomohou bezplatné návody a kalkulačky na tomto webu, například kalkulačka paušální daně, a vše o spuštění Normana v Česku.

Časté otázky

Kdy se vyplatí mít paušální daň?

Když je váš zisk po výdajovém paušálu vyšší než zhruba 277 000 Kč a neuplatňujete daňové zvýhodnění na dítě. Při paušálu 60 % to v roce 2027 odpovídá příjmům od zhruba 693 000 Kč, při 40 % od 462 000 Kč a při 80 % od 1 386 000 Kč.

Komu se paušální daň nevyplatí?

OSVČ s nízkým ziskem, která v běžném režimu platí jen minimální pojištění, řemeslníkům s paušálem 80 % pod zhruba 1 386 000 Kč příjmů a rodičům, kteří uplatňují daňové zvýhodnění na děti. To v paušálním režimu přijde nazmar.

Můžu mít v paušálním režimu slevu na dítě?

Ne. V paušálním režimu se daň rovná paušální dani, takže slevy na dani ani daňové zvýhodnění na dítě neuplatníte (§ 7a odst. 1 ZDP). V běžném režimu s výdajovým paušálem ano.

Vyplatí se paušální daň s přirážkou místo EET?

Jen při vyšších příjmech: při paušálu 60 % zhruba od 973 000 Kč, při 40 % od 649 000 Kč. Přirážku lze zvolit jen v prvním pásmu s příjmy do 1 000 000 Kč za předchozí rok.

Můžu se v paušální dani během roku rozmyslet?

Ne. Vstup, změnu pásma i vystoupení oznamujete do 10. dne roku, pro rok 2027 do 11. ledna 2027. Během roku režim sám skončí jen tehdy, když přestanete splňovat podmínky, například se stanete plátcem DPH.