# Prezenty dla kontrahentów: limity VAT i koszty w CIT
Source: https://norman.finance/pl/blog/prezenty-dla-kontrahentow-vat-cit
Author: Norman
Published: 2026-11-13
Updated: 2026-11-13

---

**Prezenty dla kontrahentów wymagają dwóch oddzielnych ocen: VAT od nieodpłatnego przekazania oraz kosztu podatkowego w CIT.** W VAT istnieje limit jednostkowy 20 zł bez ewidencji tożsamości oraz limit 100 zł bez VAT na osobę w roku podatkowym z taką ewidencją. To nie są limity automatycznego zaliczenia prezentu do kosztów CIT. Logo, świąteczna okazja ani firmowa faktura nie rozstrzygają całego rozliczenia.

Stan prawny sprawdzony 13 listopada 2026 r. Poradnik dotyczy rzeczowych upominków przekazywanych kontrahentom w Polsce przez spółkę rozliczającą zwykły CIT. Prezenty pracownicze, bony, konkursy i przekazania zagraniczne wymagają odrębnej analizy.

## Co ustalić przed zamówieniem prezentów?

Zapisz, komu i w jakim celu spółka zamierza wręczyć upominki. Rozróżnij szeroką akcję promocyjną, materiały reklamowe rozdawane na wydarzeniu i indywidualny kosztowny podarunek dla wybranego partnera. Podobna faktura zakupowa może dotyczyć różnych działań gospodarczych.

Ustal jednostkową wartość, liczbę sztuk, przewidywanych odbiorców oraz sposób dokumentowania przekazania. Sprawdź, czy ten sam odbiorca otrzymał już inne prezenty w bieżącym roku podatkowym. Budżet całej akcji nie zastępuje kontroli wartości przypadającej na jedną osobę.

Nie zamawiaj upominków na podstawie założenia „księgowość wrzuci wszystko w koszty”. Poproś najpierw o ocenę planu, szczególnie przy droższych zestawach, alkoholu lub prezentach o wyraźnie osobistym charakterze. Osobno sprawdź, czy polityka kontrahenta dopuszcza przyjmowanie takich rzeczy.

## Kiedy bezpłatne przekazanie podlega VAT?

[Art. 7 ust. 2 ustawy o VAT](https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/1263/text/U/D20261263Lj.pdf) obejmuje określone nieodpłatne przekazania towarów należących do przedsiębiorstwa, gdy podatnikowi przysługiwało w całości lub części prawo do odliczenia VAT przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu albo od ich części składowych. Liczy się prawo do odliczenia, nie tylko to, czy firma faktycznie z niego skorzystała.

Art. 7 ust. 3 przewiduje wyjątek między innymi dla prezentów o małej wartości przekazywanych na cele związane z działalnością gospodarczą. Aby go zastosować, trzeba sprawdzić warunki z ust. 4. Samo określenie zakupu jako „marketing” nie zastępuje kontroli wartości i odbiorców.

Odliczenie VAT od zakupu jest osobnym zagadnieniem. Podlega zasadom art. 86, w tym związkowi z czynnościami opodatkowanymi, oraz pozostałym ograniczeniom ustawy. Brak VAT należnego od przekazania małego prezentu nie jest samodzielną podstawą odliczenia każdej faktury zakupowej.

## Jak działa limit 20 zł bez ewidencji odbiorców?

Jeżeli przekazania nie ujęto w ewidencji pozwalającej ustalić tożsamość odbiorcy, art. 7 ust. 4 pkt 2 odnosi się do jednostkowej ceny nabycia bez VAT. Gdy nie ma ceny nabycia, bierze się jednostkowy koszt wytworzenia. Wartości ustala się w momencie przekazania i nie mogą przekroczyć 20 zł.

To limit jednostkowy, a nie limit wartości całej faktury za partię gadżetów. Zakup 40 jednakowych notesów po 15 zł netto daje 600 zł netto łącznego wydatku, ale dla wskazanej reguły punktem wyjścia jest 15 zł za sztukę. Zakładamy rzeczywiste odrębne upominki przekazywane w związku z działalnością, a nie sztuczny podział jednego produktu.

Brak obowiązku prowadzenia ewidencji tożsamości dla tej reguły nie oznacza braku dokumentacji. Zachowaj fakturę, liczbę zakupionych i rozdanych sztuk, opis akcji oraz daty przekazania. Dzięki temu można wyjaśnić, dlaczego zakup służył firmie i jak ustalono jednostkową wartość.

## Jak działa limit 100 zł z ewidencją?

Art. 7 ust. 4 pkt 1 obejmuje towary przekazane jednej osobie o łącznej wartości nieprzekraczającej 100 zł bez VAT w roku podatkowym, jeżeli ewidencja pozwala ustalić tożsamość tej osoby. Limit nie odnawia się przy każdej fakturze, kampanii ani kolejnych świętach.

Przykład: jeden upominek o wartości 80 zł netto dla zidentyfikowanego odbiorcy może mieścić się w tej regule, jeśli nie było innych przekazań i spełniono pozostałe warunki. Prezent za 120 zł netto nie mieści się w limicie 100 zł i nie spełnia też jednostkowego limitu 20 zł. Nie oznacza to automatycznego zakazu zakupu; wymaga oceny VAT od przekazania.

| Wartość przykładowego pojedynczego prezentu | Co sprawdzić dla wyjątku w VAT |
|---|---|
| 15 zł netto | Jednostkową cenę lub koszt oraz związek z działalnością |
| 80 zł netto | Tożsamość odbiorcy, ewidencję i sumę przekazań w roku podatkowym |
| 120 zł netto | Brak spełnienia obu progów w tym przykładzie i ewentualny VAT należny |

Przy kolejnym prezencie sprawdź narastającą wartość przed wydaniem towaru. Jeżeli próg zostanie przekroczony, nie zakładaj bez analizy, że VAT dotyczy tylko złotówek powyżej 100 zł. Przedmiotem oceny jest przekazanie towaru i spełnienie warunków ustawowych, nie prosty podatek od nadwyżki budżetu.

## Co zapisać w ewidencji prezentów?

Praktyczne zestawienie powinno łączyć odbiorcę, towar i dokument zakupu. Wpisz datę przekazania, dane pozwalające ustalić tożsamość osoby, opis upominku, liczbę sztuk, wartość bez VAT, sumę dla tego odbiorcy w roku podatkowym i numer faktury zakupowej.

Dodatkowo zapisz cel gospodarczy oraz osobę odpowiedzialną za wydanie. Przy wysyłce powiąż zestawienie z potwierdzeniem dostarczenia, jeśli je posiadasz. Nie utożsamiaj zakupu towarów do magazynu z ich faktycznym przekazaniem odbiorcom.

Zbieraj dane w zakresie potrzebnym do identyfikacji i rozliczenia. Nie potrzebujesz do tego prywatnych dokumentów klienta ani treści jego korespondencji. Jeżeli upominek trafia do konkretnej osoby pracującej u kontrahenta, ustal, kogo ewidencja identyfikuje; sam ogólny wpis „firma klienta” może nie wyjaśniać rzeczywistego odbiorcy.

## Czy prezent można zaliczyć do kosztów CIT?

[Art. 15 ust. 1 ustawy o CIT](https://api.sejm.gov.pl/eli/acts/DU/2026/554/text/U/D20260554Lj.pdf) wymaga związku wydatku z osiąganiem przychodów albo zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła. Jednocześnie art. 16 ust. 1 pkt 28 wyłącza koszty reprezentacji. Ocena wymaga celu i okoliczności konkretnego działania.

Logo może wspierać argument o promocji, ale nie daje automatycznej ochrony podatkowej. Podobnie niska cena sama nie zmienia każdego podarunku w reklamę. Opisz grupę odbiorców, sposób dystrybucji i związek akcji z ofertą spółki. Nie dopisuj uzasadnienia, które nie odpowiada rzeczywistemu celowi zakupu.

Kwoty 20 zł i 100 zł pochodzą z VAT. Nie przenoś ich jako granicy między kosztem a wydatkiem wyłączonym z CIT. Możliwe są różne wyniki obu ocen: spełnienie warunków małego prezentu w VAT nie przesądza o koszcie dochodowym, a uzasadnienie gospodarcze dla CIT nie zwalnia z analizy VAT należnego.

## Jak zaplanować prezenty świąteczne i zestawy?

Okazja świąteczna nie tworzy dodatkowego limitu podatkowego. Przed grudniową akcją przejrzyj wcześniejsze przekazania w tym samym roku podatkowym. Sprawdź też, czy budżet został określony jako netto, brutto czy pełny koszt razem z pakowaniem i dostawą.

Przy koszach i zestawach nie zakładaj, że każdy element można zawsze traktować jako osobny prezent do 20 zł. Ustal, co faktycznie jest przekazywanym towarem i jak wyceniono całość. Nie dziel sztucznie jednego zestawu tylko na potrzeby limitu. Nietypowe pakiety warto ocenić przed zamówieniem, kiedy można jeszcze zmienić ich skład i budżet.

Jeżeli firma kupuje również upominki dla pracowników, prowadź oddzielne rozliczenie tej części. Status odbiorcy ma znaczenie; poradnik o prezentach dla kontrahentów nie rozstrzyga obowiązków pracodawcy ani ewentualnego przychodu osoby otrzymującej świadczenie.

## Jak zamknąć akcję prezentową w księgowości?

Połącz zamówienie, fakturę, zestawienie wydanych towarów i decyzję o rozliczeniu VAT oraz CIT. Sprawdź pozostałe zapasy, zwroty i różnice między planem a rzeczywistymi odbiorcami. Sam przelew za zakup nie dowodzi, komu i kiedy przekazano prezenty.

Jeżeli faktura przyszła przez [KSeF](/pl/blog/ksef-w-spolce-z-o-o), jej obecność w systemie nie zastępuje dokumentacji celu i dystrybucji. Podobną zasadę oddzielania faktury od uzasadnienia wydatku stosuje się przy [telefonie na firmę](/pl/blog/telefon-na-firme-spolka-z-o-o).

Uwzględnij akcję w [budżecie prowadzenia spółki](/pl/blog/ile-kosztuje-prowadzenie-spolki-z-o-o). Na stronie [księgowości dla spółki z o.o. w Normanie](/pl/ksiegowosc-spolki-z-oo) poznasz rozwiązanie dla firmy. Do oceny prezentów przygotuj informacje o odbiorcach, celu i wartościach, zanim zakup stanie się faktem.